【正文】 計(jì)年度期間內(nèi)，中國(guó)福田與關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)的合理范圍，從而對(duì)中國(guó)福田的關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行初步評(píng)估。4. 依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)理論，比較分析并選擇適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法。2. 設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)卷，并由中國(guó)福田管理層填寫(xiě)及會(huì)談，匯總中國(guó)福田的經(jīng)營(yíng)具體情況及關(guān)聯(lián)方在交易中扮演的角色。 福田顧問(wèn)公司 中國(guó)福田有限公司 2008年轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料討稐搞第一章 報(bào)告制作目的說(shuō)明及摘要一、報(bào)告目的 從中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的角度來(lái)分析和評(píng)估中國(guó)福田與關(guān)聯(lián)方2008年的關(guān)聯(lián)交易，并希望透過(guò)本報(bào)告達(dá)到如下目的： 1. 使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)福田的轉(zhuǎn)讓定價(jià)有一個(gè)正確和全面的了解；2. 對(duì)中國(guó)福田的整體營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行合理評(píng)估；3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，評(píng)估中國(guó)福田與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易結(jié)果是否符合獨(dú)立交易原則；二、法律依據(jù)本所根據(jù)下列法律及法規(guī)制作本報(bào)告：1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》4. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法施行細(xì)則》5. 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法【試行】》6. 中華人民共和國(guó)與有關(guān)國(guó)家( 地區(qū))政府簽署的避免雙重征稅協(xié)議(安排)的有關(guān)規(guī)定。3. 經(jīng)營(yíng)期限：20年4. 實(shí)際適用所得稅率 根據(jù)新企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，自2008年1月1日起企業(yè)所得稅稅率為25%，中國(guó)福田未享有所得稅低稅率優(yōu)惠及定期減免優(yōu)惠，故實(shí)際適用的所得稅率為25%。中國(guó)福田自成立以來(lái)一直致力于開(kāi)發(fā)冶金設(shè)備本地與國(guó)外供貨商，并與制造商建立了良好合作關(guān)系以確保高質(zhì)量的產(chǎn)品。 中國(guó)福田有限公司 2008年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料 制作人：福田顧問(wèn)地址：賺錢(qián)大道公司簡(jiǎn)介福田有限公司(以下簡(jiǎn)稱:中國(guó)福田)成立于2005年11月，經(jīng)營(yíng)期限為20年，由保八技術(shù)(中國(guó))有限公司(以下簡(jiǎn)稱：中國(guó)保八)100%投資成立，主要從事貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口、技術(shù)開(kāi)發(fā)及咨詢服務(wù)，截至2008年12月31日止，注冊(cè)資本額為人民幣1,000,000元。中國(guó)福田隸屬于天運(yùn)福田集團(tuán)，該集團(tuán)主要提供用于煉鐵部門(mén)的成套設(shè)備、系統(tǒng)等機(jī)械設(shè)備，包括高爐及輔助設(shè)備，在鋼鐵行業(yè)尤其是燒鐵行業(yè)中的高爐技術(shù)處于世界領(lǐng)先地位?；拘畔?. 公司地址：賺錢(qián)大道2. 主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口、技術(shù)開(kāi)發(fā)及咨詢服務(wù)。 第一章 報(bào)告制作目的說(shuō)明及摘要 1一、報(bào)告目的 1二、法律依據(jù) 1三、實(shí)施程序 1四、關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則的結(jié)論 2第二章 企業(yè)所屬集團(tuán)組織結(jié)構(gòu) 3一、中國(guó)福田所屬集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu) 3二、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系年度變化情況 5三、關(guān)聯(lián)方信息 5四、關(guān)聯(lián)方適用的所得稅稅率及稅收優(yōu)惠（請(qǐng)核實(shí)確認(rèn)） 6第三章、中國(guó)福田基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 8一、企業(yè)業(yè)務(wù)概況 8(一) 企業(yè)發(fā)展歷程 8(二) 所處的行業(yè)及發(fā)展概況 8(三) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略 11(四) 產(chǎn)業(yè)政策及行業(yè)限制 11(五) 集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位 13二、主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成 13三、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析 15四、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 16第四章 功能、風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)的分析 18一、功能分析 18(一) 集團(tuán)關(guān)聯(lián)方執(zhí)行功能說(shuō)明 18(二) 功能分析總結(jié) 22二、風(fēng)險(xiǎn)分析 22(一) 集團(tuán)關(guān)聯(lián)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明 22(二) 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)總結(jié) 24三、使用資產(chǎn)分析 24(一) 關(guān)聯(lián)方使用資產(chǎn)說(shuō)明 24(二) 使用資產(chǎn)總結(jié) 25四、集團(tuán)企業(yè)間的功能風(fēng)險(xiǎn)匯總 25五、企業(yè)功能與風(fēng)險(xiǎn)分析表（見(jiàn)附件一） 26第五章 關(guān)聯(lián)交易情況 27一、 關(guān)聯(lián)交易概況 27(一) 2008年度中國(guó)福田與關(guān)聯(lián)公司間的交易匯總 27(二) 關(guān)聯(lián)交易情況說(shuō)明 27二、貿(mào)易方式及年度變化情況 28三、關(guān)聯(lián)交易的受控交易流程圖 29四、關(guān)聯(lián)交易涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響 30五、關(guān)聯(lián)交易涉及的合同及履行情況 30六、影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)因素的分析 30(一) 中國(guó)福田的關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)行定價(jià)政策 30(二) 其它影響因素 30七、關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況 31(一) 收入、成本及利潤(rùn)劃分情況 31(二) 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（見(jiàn)附件二） 32第六章 驗(yàn)證對(duì)象的確定及讓定價(jià)方法的選擇 33一、驗(yàn)證對(duì)象的確定 33二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇及理由 33(一) 可比非受控價(jià)格法 33(二) 再銷售價(jià)格法 34(三) 成本加成法 35(四) 交易凈利潤(rùn)法 35(五) 利潤(rùn)分割法 36第七章 經(jīng)濟(jì)分析 37一、可比性因素分析（附件三） 37二、可比企業(yè)功能和風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)信息 37三、可比交易說(shuō)明 38（一）有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及效用 38（二）融資業(yè)務(wù) 38（三）勞務(wù)性質(zhì)與程度 38（四）無(wú)形資產(chǎn)的類型及交易形式 38四、可比信息來(lái)源、選擇條件及理由 38（一）、可比信息來(lái)源 38（二）可比公司的選擇過(guò)程及理由 39五、評(píng)估及分析可比公司的篩選結(jié)果 42(一)驗(yàn)證對(duì)象中國(guó)福田2008年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率如下: 42（二）可比公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 42六、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整、理由及四分位法的使用 44七、關(guān)聯(lián)交易的評(píng)價(jià)結(jié)果 44附件一、企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表（待定稿后調(diào)整） 45附件二、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（待定稿） 50附件三、企業(yè)可比性因素分析表（待定稿后填寫(xiě)） 52附件四、中國(guó)福田與銷售關(guān)聯(lián)方簽訂的合同 52附件五、中國(guó)福田與洛陽(yáng)銅寶冶金簽訂的采購(gòu)合同 52附件六、中國(guó)福田與中國(guó)保八公司簽定的技術(shù)服務(wù)合同 52附件七、中國(guó)福田2008年資產(chǎn)負(fù)債表 52附件八、中國(guó)福田2008年利潤(rùn)表 52附件九、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2008，說(shuō)明方法選擇的差異原因） 52附件十、可比公司篩選表 53附件十一、可比公司財(cái)務(wù)報(bào)表 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。三、實(shí)施程序福田顧問(wèn)公司根據(jù)上述目的，實(shí)施了下列程序：1. 收集中國(guó)福田2008年度關(guān)聯(lián)方交易的資料，包括中國(guó)福田的銷售狀況、與關(guān)聯(lián)方簽定的合同、影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的法律、經(jīng)濟(jì)因素及其它相關(guān)信息。3. 分析中國(guó)福田和關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中各自執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。5. 根據(jù)歐洲著名資訊服務(wù)公司Bureau van Dijk開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)庫(kù)，采取定量分析及定性分析程序，選取可比公司資料。7. 對(duì)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施經(jīng)濟(jì)分析，如不符合獨(dú)立交易原則，則提出對(duì)納稅所得調(diào)整的建議。四、關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則的結(jié)論綜合中國(guó)福田與各關(guān)聯(lián)企業(yè)的進(jìn)銷貨關(guān)聯(lián)交易、勞務(wù)提供及使用交易及功能風(fēng)險(xiǎn)性分析結(jié)果，本報(bào)告采以交易凈利潤(rùn)法分析，選擇中國(guó)福田為驗(yàn)證對(duì)象，以其2008年整體營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率與可比公司依四分位法建立的合理利潤(rùn)水平范圍比較，其結(jié)果顯示中國(guó)福田與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易報(bào)酬不低于同業(yè)利潤(rùn)水平，因此，推斷該關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)關(guān)系如下圖所示。三、關(guān)聯(lián)方信息 資料來(lái)源：中國(guó)保沃思經(jīng)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司查核簽證的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，并結(jié)合2號(hào)文的規(guī)定判斷。注2：雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系——雖未達(dá)到25%持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益。四、關(guān)聯(lián)方適用的所得稅稅率及稅收優(yōu)惠（請(qǐng)核實(shí)確認(rèn)）公司名稱適用所得稅率 資料來(lái)源：KPMG 2008 Corporate and Indirect Tax Rate Survey享受稅收優(yōu)惠AA公司BB公司CC公司DD公司EE公司FF公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠GG公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠HH公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠II公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠JJ公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠KK公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠 LL公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠LL公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠MM公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠NN公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠OO公司無(wú)重大稅收優(yōu)惠 福田顧問(wèn)公司 中國(guó)福田有限公司 2008年轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料討稐搞第三章、中國(guó)福田基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一、企業(yè)業(yè)務(wù)概況(一) 企業(yè)發(fā)展歷程中國(guó)福田所屬的天運(yùn)福田集團(tuán)主要從事設(shè)計(jì)及供應(yīng)用于煉鐵部門(mén)使用的冶金設(shè)備、系統(tǒng)，業(yè)務(wù)遍布全球，于歐洲、美洲、亞洲皆設(shè)有營(yíng)業(yè)據(jù)點(diǎn)，其中旗下的中國(guó)保八與中國(guó)企業(yè)及設(shè)計(jì)院合作，致立于運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)從事鋼鐵設(shè)備、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與生產(chǎn)，滿足國(guó)內(nèi)外用戶的需求。公司經(jīng)營(yíng)期限為20年，由天運(yùn)福田冶金技術(shù)(中國(guó))有限公司(以下簡(jiǎn)稱：中國(guó)保八)100%投資成立，主要從事貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口、技術(shù)開(kāi)發(fā)及咨詢服務(wù)，截至2008年12月31日止，注冊(cè)資本額為人民幣1,000,000元。直到2008年上半年，這種超強(qiáng)景氣一直得以維持，即使經(jīng)歷了2004年的短暫調(diào)控也有驚無(wú)險(xiǎn)。我國(guó)粗鋼產(chǎn)量1996年突破1億噸的后出現(xiàn)了多年徘徊的局面，但在2000年后突然加速，2003年突破2億噸，2005年突破3億噸，2006年突破4億噸，到2007年年末。在跨越式發(fā)展的背后，是我國(guó)對(duì)鋼鐵需求的高速增長(zhǎng)。2001年至2007年，中國(guó)鋼鐵總表觀消費(fèi)量和人均消費(fèi)量均增長(zhǎng)了1倍多，中國(guó)人均表觀消費(fèi)量在2002年已超過(guò)世界平均水平。需求強(qiáng)勁也帶動(dòng)了鋼材價(jià)格和鐵礦石價(jià)格的飆升，許多鋼材品種的價(jià)格都實(shí)現(xiàn)了成倍上升。但到7月份，突然銷售出現(xiàn)下滑跡象，一些品種開(kāi)始降價(jià)。盡管當(dāng)時(shí)各地政府試圖救房市，中央政府也出臺(tái)了鼓勵(lì)購(gòu)房的政策，但在一段時(shí)期內(nèi)，房地產(chǎn)市場(chǎng)難以恢復(fù)高漲，更重要的是，汽車(chē)、造船、機(jī)械等行業(yè)的需求萎縮可能剛剛開(kāi)始。只要政府出臺(tái)有效措施拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)兩年左右的調(diào)整重新上行完全可能，盡管下一輪的上行很難回復(fù)到2003年至2007年那樣的繁榮。因此，中國(guó)鋼鐵工業(yè)經(jīng)歷這一次中期下行調(diào)整的后，仍然會(huì)有較好的前景張文魁，我國(guó)鋼鐵行業(yè)發(fā)展走勢(shì)及重組整合的可能性分析（上），國(guó)研網(wǎng)，20090531。2009年7月30日中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)三屆六次常務(wù)理事（擴(kuò)大）會(huì)議召開(kāi)，會(huì)上對(duì)鋼鐵行業(yè)運(yùn)行情況和存在的問(wèn)題及面臨的形勢(shì)作了詳細(xì)的分析，包括：(1) 大型企業(yè)產(chǎn)量下降，小企業(yè)加速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整難度進(jìn)一步加大；(2) 鋼鐵產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩，矛盾進(jìn)一步加?。?3) 國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求增長(zhǎng)存在明顯的結(jié)構(gòu)性矛盾；(4) 鋼材出口大幅度減少，進(jìn)口增速同比上升；(5) 超量進(jìn)口鐵礦石拉高了礦價(jià)和海運(yùn)費(fèi)，給企業(yè)造成新的困難；(6) 鋼材市場(chǎng)供大于求，大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，全行業(yè)仍然處于虧損狀態(tài)。第一、從全球情況看，國(guó)際金融危機(jī)仍在蔓延深化，世界經(jīng)濟(jì)陷入衰退，雖然在國(guó)際社會(huì)共同努力下世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)一些積極跡象，但全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍將經(jīng)歷一個(gè)緩慢曲折的過(guò)程。第二、從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正處在企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)家提出要堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。特別是投資增速持續(xù)加快，消費(fèi)穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用逐步增強(qiáng)；工業(yè)增速穩(wěn)中趨升，結(jié)構(gòu)調(diào)整和節(jié)能減排取得新進(jìn)展，區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展呈現(xiàn)新態(tài)勢(shì)。第三、從鋼鐵行業(yè)看，國(guó)家“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)了國(guó)內(nèi)鋼鐵產(chǎn)品的需求，一些下游行業(yè)呈現(xiàn)較好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，鋼材價(jià)格逐步回升，為鋼鐵行業(yè)走出困境創(chuàng)造了有利條件。加上進(jìn)口鐵礦石海運(yùn)費(fèi)大幅上漲，更增加了下半年鋼鐵行業(yè)的困難。 (三) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略中國(guó)福田依靠專業(yè)的人員和科學(xué)的組織架構(gòu)和其自身對(duì)于煉鐵行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，針對(duì)國(guó)外客戶提供一系列的市場(chǎng)服務(wù)工作。中國(guó)福田秉持著積極創(chuàng)造商業(yè)機(jī)會(huì)的目的，對(duì)內(nèi)與高質(zhì)量、高效率、商業(yè)信譽(yù)好的供應(yīng)商建立良好的合作伙伴關(guān)系；對(duì)外與各國(guó)煉鐵企業(yè)保持信任、誠(chéng)信、專業(yè)的服務(wù)關(guān)系，積極促進(jìn)國(guó)內(nèi)外有關(guān)煉鐵領(lǐng)域的商業(yè)合作。 1. 原物料價(jià)格的影響 全球金屬原物料報(bào)價(jià)漲升，使得鋼鐵產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)成本上升，影響其企業(yè)獲利水平。有自2008年金融機(jī)構(gòu)危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，鋼鐵業(yè)面臨需求下降，出口大幅度減少，相對(duì)的煉鐵行業(yè)相關(guān)設(shè)備需求量亦大減，3. 政府政策的訂定國(guó)務(wù)院辦公廳于2009年3月發(fā)布的『2009年至2011年鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃』，明確的幾項(xiàng)重要的產(chǎn)業(yè)新政，對(duì)鋼鐵產(chǎn)業(yè)有重大影響，進(jìn)而影響煉鐵設(shè)備需求。繼續(xù)堅(jiān)持控制“兩高一資”低附加值產(chǎn)品出口的政策導(dǎo)向，認(rèn)真落實(shí)提高部分鋼鐵產(chǎn)品出口退稅率的措施，適時(shí)適當(dāng)提高技術(shù)含量高、附加值高的鋼材產(chǎn)品的出口退稅率。(2) 加大技術(shù)進(jìn)步及技術(shù)改造投入。加大節(jié)能技術(shù)改造財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)支持力度，鼓勵(lì)、引導(dǎo)鋼鐵企業(yè)積極推進(jìn)節(jié)能技術(shù)改造。(3) 調(diào)整更新《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》，修訂完善《鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》。(4) 實(shí)施公平貿(mào)易政策。(5) 積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。提高境外資源開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)入條件。進(jìn)一步加強(qiáng)境外資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，切實(shí)防范和化解境外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。完善出口信用保險(xiǎn)政策，支持鋼鐵企業(yè)建立境外營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，穩(wěn)定高端產(chǎn)品出口份額。(五) 集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位天運(yùn)福田集