【正文】 構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算*持有至到期投資減值準備持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。*商品進銷差價存貨企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額*委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等*周轉材料存貨企業(yè)周轉材料的計劃成本或實際成本*消耗性生產物資（農業(yè)專用）存貨企業(yè)（農業(yè)）持有的消耗性生物資產的實際成本貴金屬（銀行專用）企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本抵債資產（金融共用）企業(yè)（金融）依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產的成本損余物資（保險專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本*融資租債資產固定資產企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產的成本*存貨跌價準備存貨企業(yè)存貨的跌價準備本科目應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算代理兌付證劵（銀行和保險共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券代理業(yè)務資產企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產*材料采購存貨企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本*在途物資存貨企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本*原材料存貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記*材料成本差異存貨企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額材料成本差異實際成本計劃成本　　差為正數,表示實際大了,叫超支差；差為負數,表示實際小了,叫節(jié)約差.在發(fā)出材料時,先結轉的是計劃成本, 然后再調整為實際成本。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法貼現(xiàn)資產（保險專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金補充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算拆出資金（金融共用）企業(yè)（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項補充：該項目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內拆借的款項，應單獨設置“系統(tǒng)內拆出資金”科目核算貸款（銀行和保險共用）是銀行或其他金融機構按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱貸款損失準備（銀行和保險共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準備。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。()其他各種應收,暫付款項；（）職工人員管理費用的差旅費。()向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費,應由職工負擔的醫(yī)藥費,房租費等。應收分保合同準備金（保險專用）企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目*其他應收款其他應收款：其他應收款其他應收款的壞賬是指企業(yè)除應收票據,應收帳款,預付帳款等以外的其他各種應收及暫付款項其主要內容包括:() 應收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等。應收分保賬款（保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應收取的款項（一）企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定，計算應向再保險分人人攤回的分保費用，借記“應收分保賬款”，貸記“攤回分保費用”。　?。ǘ┦栈貞沾蛔穬斂顣r，應按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的，借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。* 應收股利應收股利：應收股利應收股利的壞賬企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利*應收利息應收利息：應收利息應收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。三、應收賬款是有特定的范圍的?！∈杖≠徺I商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的預收賬款；企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)承兌匯票結算時；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉銷而又收回的壞賬損失。應收票據的計價應收票據一般按其面值計價184。新準則個會計科目表——會計科目解釋、對照會計報表項目編號科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍一、資產類* 庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金* 銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算 存放中央銀行款項 (銀行專用)企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項包括業(yè)務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等 存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄* 其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金結算備付金（證券專用）結算備付金企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬*交易性金融資產交易性金融資產企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值交易性金融資產最大的特點就是短期獲利買入反售金融資產（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產* 應收票據應收票據：應收票據應收票據的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，184。 對于帶息票據,應于期末按照應收票據的票面價值和確定的利率計提利息,計提的利息不計入應收票據的賬面價值,而是作應收利息處理* 應收賬款應收賬款：“應收賬款預收