【正文】 的標準規(guī)定如下:　　 (一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在100萬元以下的；　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額?！　〉诙粭l　條例第十條所稱非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括:　　 (一)自然災害損失；　　 (二)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；　　 (三)其他非正常損失。　　第二十條　條例第十條所稱非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等?！　〉谑藯l　混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條的規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣?！　〉谑邨l　條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進免稅農業(yè)產品支付給農業(yè)生產者的價款和按規(guī)定代收代繳的農業(yè)特產稅。　　公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本?！　〉谑鶙l　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:　　 (一)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；　　 (二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　　 (三)按組成計稅價格確定。（1＋稅率）　　　　第十五條　根據條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)?！　〉谑龡l　混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條規(guī)定應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計、貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。但下列項目不包括在內:　　 (一)向購買方收取的銷項稅額；　　 (二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；　　 (三)同時符合以下條件的代墊運費:　　 ；　　 。　　第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下簡稱一般納稅人)因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減?！　〉诰艞l　企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。　　第八條　條例第一條所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。　　第七條　條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅?！　”緱l第一款所稱從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者在內?！　〖{稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定?！　〉谖鍡l　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為?！　”炯殑t所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益?！　l例第一條所稱提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務?！　l例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務?！　〉诙l　條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。1984年9月18日國務院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國產品稅條例(草案)》同時廢止。　　第二十八條　本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定?！　〉诙鶙l　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國家稅務總局規(guī)定?！　〉诙臈l　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。(四)進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款?！　　　〉诙l　增值稅納稅地點:　　 (一)固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅?！　儆谙铝星樾沃?，需要開具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票:　　具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。　　第二十條　增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征?！　　　〉谑藯l　納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第十六條　下列項目免征增值稅:　　 (一)農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；　　 (二)避孕藥品和用具；　　 (三)古舊圖書；　　 (四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；　　 (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；　　 (六)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；　　 (七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；　　 (八)銷售的自己使用過的物品。　　第十五條　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。應納稅額計算公式:　　應納稅額=銷售額征收率　　銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定?！　≌魇章实恼{整由國務院決定?！　⌒∫?guī)模納稅人的標準由財政部規(guī)定?！　〉谑畻l　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:　　 (一)購進固定資產；　　 (二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；　　 (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；　　 (四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；　　 (五)非正常損失的購進貨物；　　 (六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務?！　≠忂M免稅農業(yè)產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；　　　　第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人以外匯結算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。銷項稅額計算公式:　　銷項稅額=銷售額稅率　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。應納稅額計算公式:　　應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。稅率的調整，由國務院決定。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，稅率為17%。(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%:　　、食用植物油；　　、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　、報紙、雜志；　　、化肥、農藥、農機、農膜；　　。(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令[1993]第134號　　第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納增值稅?！　〉诙l　增值稅稅率:　　 　　　　　　　 　　第三條　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額?！　〉谒臈l　除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額?！　〉谖鍡l　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。　　銷售額以人民幣計算?！　〉谄邨l　納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:　　(二)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。進項稅額計算公式:　　進項稅額=買價扣除率　　第九條　納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！　〉谑粭l　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額?！　〉谑l　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%?！　〉谑龡l　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額?！　〉谑臈l　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式:　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅　　應納稅額=組成計稅價格稅率　 　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定?！　〉谑邨l　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！　〉谑艞l　增值稅納稅義務發(fā)生時間:　　 (一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。(二)進口貨物，為報關進口的當天?！　€人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征?！　〉诙粭l　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。(一)向消費者銷售貨物或者應稅勞務的；　　 (二)銷售免稅貨物的；　　 (三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。　　　　　　第二十三條　增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月?！　〖{稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款?！　〉诙鍡l　納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅?！　〕隹谪浳镛k理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。　　第二十七條　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收增值稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執(zhí)行?！　〉诙艞l　本條例自1994年1月1日起施行。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則財法字[1993]第38號　　第一條　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第二十八條的規(guī)定，制定本細則。　　條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務?！　〉谌龡l　條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內?！　〉谒臈l　單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物:　　 (一)將貨物交付他人代銷；　　 (二)銷售代銷貨物；　　 (三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外； 　　 (四)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；　　 (五)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者； 　　 (六)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；　　 (七)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；　　 (八)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。　　本條第一款所稱非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。　　第六條　納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額?！　〖{稅人兼營的非應稅勞務是否應當一并征收增值稅，由國家稅務總局所屬征收機關確定。　　條例第一條所稱在境內銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發(fā)生在境內?！　l例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人?！　〉谑畻l　納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應