【正文】 1. 定義：在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：1）各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；3）不具備設(shè)置條件的，委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。三、 社會(huì)監(jiān)督(一) 概念：注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（受托監(jiān)督）進(jìn)行審計(jì)、鑒證；單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為(二) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。5） 對審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容。3） 對單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查，即會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(二) 財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1） 依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。(三) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1. 依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正2. 對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符：1）有權(quán)自行處理的，及時(shí)處理；2）無權(quán)處理的，立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。(二) 基本要求1. 會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，要實(shí)行職務(wù)分離，相互制約。2. 對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。” 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督a）有單位內(nèi)部、社會(huì)、政府監(jiān)督3位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；b）監(jiān)督層次：1）單位內(nèi)部監(jiān)督—內(nèi)部監(jiān)督—低層次；2）社會(huì)監(jiān)督—外部監(jiān)督—對單位內(nèi)部監(jiān)督的1再監(jiān)督；3）政府監(jiān)督—外部監(jiān)督—層次最高—對單位和社會(huì)監(jiān)督的2再監(jiān)督。b) 保管期限2：永久和定期5（15和25年）,從會(huì)計(jì)年度終了后第1天算起6. 其他 1. 會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日至12月31日止；2. 記賬本位幣：1）以人民幣為主；2）業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選定其中1種貨幣；3）編制報(bào)告時(shí)折算為人民幣。5. 會(huì)計(jì)檔案4：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：1）編制依據(jù)：經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，保證質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)；2）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供時(shí)，編制依據(jù)一致；3）對外提供3：單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。對不真實(shí)、不合法：有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；記載不準(zhǔn)確、不完整：退回，要求更正、補(bǔ)充。(二) 會(huì)計(jì)資料的基本要求3：1）符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；2）生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是違法行為；3）任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(二) 會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算1. 總體要求 (一) 會(huì)計(jì)核算依據(jù)3：1）以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；2）最基本要求，保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵；3）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料核算是違法行為。3. 單位會(huì)計(jì)工作管理 (一) 單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：1）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；2）不得授意(暗示)、指使(明示)、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；3）對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。c) 職責(zé)：組織實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試。(三) 會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)5：1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試；2)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；3)注冊會(huì)計(jì)師考試；4)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍(后備)人才評(píng)價(jià)；5)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者表彰獎(jiǎng)勵(lì)。(二) 會(huì)計(jì)市場管理 a) 會(huì)計(jì)市場3：會(huì)計(jì)人才市場、會(huì)計(jì)用品市場和會(huì)計(jì)中介市場；均由財(cái)政部門規(guī)范和管理。國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定。2） 財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門聯(lián)合制定：如：會(huì)計(jì)檔案管理辦法。1. 行政管理 原則：統(tǒng)一指導(dǎo)，分級(jí)管理：1）統(tǒng)一指導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會(huì)計(jì)工作；2）分級(jí)管理：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作。如《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部和國家檔案局聯(lián)合發(fā)布）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。3. 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 a) 定義：由國務(wù)院財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。2. 會(huì)計(jì)行政法規(guī)（條例） a) 定義：最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院制定的有關(guān)國家行政管理活動(dòng)的法規(guī)。 第一節(jié) 構(gòu)成1. 會(huì)計(jì)法律（法） a) 定義：由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。第一章 會(huì)計(jì)法律制度a）定義：關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)的總稱。 b）作用：1）引導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)工作的規(guī)范；2）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)；3）促進(jìn)會(huì)計(jì)工作發(fā)展約束力和動(dòng)力。b) 有2部：《會(huì)計(jì)法》和《注冊會(huì)計(jì)師法》c) 會(huì)計(jì)法：1）制定：1985通過，1993第1次修訂，現(xiàn)行會(huì)計(jì)法19991031第2次修訂，200071起施行；2）地位3：會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范；制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)；指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。b) 有2部：《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（頒布：2000621）c) 《總會(huì)計(jì)師條例》中總會(huì)計(jì)師職務(wù)設(shè)置：1）全民所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師；2）總會(huì)計(jì)師是單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，不得設(shè)置與它重疊的職務(wù)。b) 有2種：1）會(huì)計(jì)部門規(guī)章，以部長令形式公布；2）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件3：制度、辦法和規(guī)范。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制劃分會(huì)計(jì)管理職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。(一) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：1） 由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布，其他部門無權(quán)制訂。3） 對會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。如：中國人民解放軍總后勤部。b) 準(zhǔn)入管理3（縣級(jí)以上財(cái)政部：1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格取得、2)代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立、3)注冊會(huì)計(jì)師資格取得及注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件設(shè)定）；過程監(jiān)管；會(huì)計(jì)市場退出。(四) 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 a) 財(cái)政部門對各單位會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查（監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)）b) 對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量監(jiān)督（省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部指導(dǎo)、監(jiān)督：1）注冊會(huì)計(jì)師、2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、3)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、4)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)）2. 自律管理 (一) 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) a) 性質(zhì)：由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體（法人）；b) 全國組織：中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；地方組織：省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。(二) 中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)3大特征：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織（無法人）。單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。及時(shí)填制或取得原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。2. 會(huì)計(jì)憑證：1）原始憑證和記賬憑證；2）根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。3. 會(huì)計(jì)賬簿3：1）依法設(shè)賬：符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，不得私設(shè)賬簿登記、核算；2）登記：以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；3）核對4種：賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還需由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；4）各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度提供期限的規(guī)定，及時(shí)提供；5）需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告一并提供。不含預(yù)算計(jì)劃制度a) 管理要求：每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。3. 會(huì)計(jì)處理方法：不得隨意變更，確有必要變更的：1）按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定變更；2）將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。一、 單位內(nèi)部監(jiān)督(一) 主體和對象1. 主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。3. 依據(jù)：法律、法規(guī)、制度、規(guī)范和單位內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃4. 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。2. 重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)4 (重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，重大投資并不是由單位負(fù)責(zé)人所能決定的3. 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4. 對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。二、 政府監(jiān)督(一) 概念：政府有關(guān)部門6依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。2） 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。4） 對單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格。【注】沒有對“稅”的監(jiān)督。會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍4：1）審計(jì)報(bào)告；2）驗(yàn)資報(bào)告()；3）合并、分立、清算；4）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)。 　一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一) 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（因素）：1）單位規(guī)模大??；2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡；3）經(jīng)營管理要求。2. 任職資格：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書+會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。2） 地位：單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，不能再設(shè)置職責(zé)相重疊職務(wù)。(三) 會(huì)計(jì)人員回避制度 1. 定義：為了保證執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。（直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母、子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。(一) 業(yè)務(wù)范圍 1. 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2. 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。4. 對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。2. 代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法和國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4. 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。3. 免試條件：具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專(含)以上會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（學(xué)位），自畢業(yè)之日起2年(含)內(nèi)，免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或珠算五級(jí))。4. 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效。(三) 證書管理 1. 上崗注冊登記↑：從事會(huì)計(jì)工作，自工作之日起90日內(nèi)辦理