【正文】 取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營管理和繳納稅款（降低稅收征收成本和納稅成本），可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。還可以實行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分為全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種： 1．比例稅率 實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。（四）稅率 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它反映征稅的深度。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。（三）稅目稅目是課稅對象的具體項目，反映征稅的范圍和廣度。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。作為納稅人的自然人，是指負有納稅義務(wù)的個人，如從事工商營利經(jīng)營的個人、有應(yīng)稅收入或有應(yīng)稅財產(chǎn)的個人等。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)利和負擔義務(wù)的組織。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。在任何一個國家里，不論采用什么樣的稅收制度，構(gòu)成稅種的要素都不外乎以下幾項：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅和法律責任。 六、稅收制度構(gòu)成要素 一個國家的稅收制度，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。法治原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。遵循適度原則，要求稅收負擔適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負擔盡量從輕。（三） 適度原則稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。（二） 效率原則稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)講求效率，遵循效率原則。公平是稅收的基本原則。那么，政府征稅究竟需要遵循什么原則呢？結(jié)合稅收理論和實踐的發(fā)展，我們從社會、經(jīng)濟、財政、管理四個方面將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。體現(xiàn)為通過稅收的征、納活動，反映社會經(jīng)濟發(fā)展變化狀況和社會財富的分配狀況，對納稅人的納稅情況和經(jīng)濟活動進行督促檢查，保證稅收收入任務(wù)的完成，促進經(jīng)濟單位改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。這就是稅收的調(diào)節(jié)職能。 （二）稅收的調(diào)節(jié)職能。 （一）稅收的分配職能。 四、稅收的職能 稅收職能是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是指稅收本身所固有的功能。 資本主義國家稅收就其本質(zhì)來講，是資本主義國家的經(jīng)濟基礎(chǔ)，是資本主義國家對勞動者的額外剝削，是一種超經(jīng)濟剝削關(guān)系。這種分配關(guān)系，集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟關(guān)系、利益關(guān)系，具體表現(xiàn)在如下方面：分配的主體是國家，它是一種以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系；分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，不論稅款由誰繳納，一切稅源都是來自當年勞動者創(chuàng)造的國民收入或以往年度積累下來的社會財富；分配的目的，是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)；分配的結(jié)果，必然有利于統(tǒng)治階級，而不利于被統(tǒng)治階級，因為稅收從來都是為統(tǒng)治階級的利益服務(wù)的。稅收的特征反映了不同社會形態(tài)下稅收的共性。稅收的強制性決定了征收的無償性，而無償性同納稅人的經(jīng)濟利益關(guān)系極大，因而要求征收的固定性，這樣對納稅人來說比較容易接受，對國家來說可以保證收入的穩(wěn)定。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。納稅人取得了應(yīng)納稅的收入或發(fā)生了應(yīng)納稅的行為，也必須按預定標準如數(shù)繳納，而不能改變這個標準。（三）稅收的固定性。特別在社會主義條件下，稅收具有“取之于民、用之于民”的性質(zhì)。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬，從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。也就是說，國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。（二）稅收的無償性。我國憲法就明確規(guī)定，我國公民“有依法納稅的義務(wù)”。 稅收的強制性具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，而稅收法律作為國家法律的組成部分，對不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。分配是解決社會產(chǎn)品價值歸誰占有、歸誰支配以及占有多少、支配多少的問題。 （一）稅收的強制性。 二、稅收的特性 稅收作為特定的財政收入形式和其他財政收入形式如利潤、債務(wù)收入、專賣收入、罰沒收入等有著明顯的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅收的形式特征上。 二00一年八月十五日目 錄上 篇稅收基礎(chǔ)知識……………………………………..1下 篇營業(yè)稅…………………………………………….11資源稅…………………………………………….24企業(yè)所得稅……………………………………….27個人所得稅……………………………………….44車船使用稅……………………………………….59房產(chǎn)稅…………………………………………….64城鎮(zhèn)土地使用稅………………………………….68印花稅…………………………………………….71屠宰稅…………………………………………… 78固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅……………………….80城市維護建設(shè)稅………………………………….82教育費附加……………………………………….83文化事業(yè)建設(shè)費………………………………….84發(fā)展旅游事業(yè)費………………………………….84上 篇 稅收基礎(chǔ)知識 一、稅收的含義稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，對社會產(chǎn)品進行的一種分配。由于編寫時間緊迫，對書中的疏忽，懇請讀者指正。地方稅收知識匯編XXX地方稅務(wù)局編 輯 說 明 為進一步加強地方稅收管理，大力宣傳稅收法規(guī)，提高稅法透明度，使全局干部職工和納稅人及時、全面、準確地了解稅收法規(guī)，提高征納水平，我們編輯了《地方稅收知識匯編》。執(zhí)行過程中，如有新規(guī)定，均按新規(guī)定執(zhí)行。本匯編系內(nèi)部資料，請妥善保管。它是國家按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的一種經(jīng)濟杠桿。通常將其概括為強制性、無償性、固定性，即所謂“稅收三性”。是指稅收這種分配形式就其根本來說是以國家的政治權(quán)力為依托的。國家可以依據(jù)政治強制權(quán)為依據(jù)取得財政收入，即通過政治權(quán)力把私人占有的國民收入的一部分變?yōu)閲宜?，稅收就是國家以政治?quán)力為依據(jù)進行的一種分配。稅收的強制性說明，依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。是指稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品價值的單方面轉(zhuǎn)移。 稅收的無償性是相對的。但若從財政活動的整體來看問題，稅收是對政府提供公共物品和服務(wù)成本的補償，這里又反映出有償性的一面。當然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費中所得到的利益并不一定是對稱的。是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數(shù)額是相對固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預定標準征收，而不能無限度地征收。同樣，對稅收的固定性也不能絕對化，以為標準確定后永遠不能改變。比如國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等等，但這只是變動征收標準，而不能取消征收標準。 稅收具有的三個特征是互相聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一的整體，同時具備這三個特征的才叫稅收。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的基本標志。 三、稅收的本質(zhì) 稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，在參與社會產(chǎn)品分配過程中所形成的特殊分配關(guān)系。不同的社會經(jīng)濟制度和不同的國家性質(zhì)，決定不同國家稅收的本質(zhì)。 我國社會主義稅收的本質(zhì)，是國家籌集社會主義建設(shè)資金的工具，是為廣大居民利益服務(wù)的，體現(xiàn)了一種“取之于民、用之于民”的社會主義分配關(guān)系。在現(xiàn)代社會里，稅收執(zhí)行著三種職能，即分配職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能。稅收作為一種分配形式，能夠把分散在各部門、各企業(yè)以及個人手中的一部分社會產(chǎn)品集中到國家手中，形成國家的財政收入，同時改變社會產(chǎn)品原有的分配結(jié)構(gòu)，形成一種新的分配結(jié)構(gòu)，這就是稅收的分配職能。稅收作為一種經(jīng)濟杠桿具有通過調(diào)整納稅人的經(jīng)濟利益，進而影響納稅人的經(jīng)濟活動能力和行為，使之按照國家預定的目的和方向，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的整體有效配置。（三）稅收的監(jiān)督職能。 五、稅收原則稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運用）所應(yīng)遵循的基本原則。（一） 公平原則 稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平的原則。從歷史發(fā)展過程看，稅收公平經(jīng)歷了一個從絕對公平轉(zhuǎn)變到相對公平，從社會公平拓展到經(jīng)濟公平的發(fā)展過程。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最??；二是經(jīng)濟效率，就是征稅應(yīng)有利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者對經(jīng)濟效率的不利影響最小。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負擔的可能，即經(jīng)濟的承受能力。（四） 法治原則稅收的法治原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。前者要求稅收程序——包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序——法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。稅收制度是取得收入的載體，主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。（一）納稅人 納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。作為納稅人的法人，一般系指經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準和登記、具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營條件、實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔經(jīng)濟責任、能夠依法行使權(quán)利和義務(wù)的單位、團體。（二）課稅對象 課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。每一稅種都必須明確規(guī)定對什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。國家為了籌措財政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的需要，可以根據(jù)客觀經(jīng)濟狀況選擇課稅對象。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟政策，通過設(shè)置不同的稅率進行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟政策調(diào)控方向也相同的項目進行分類，以便按照項目類別設(shè)置稅率。有些稅種具體課稅對象復雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。稅率的設(shè)計，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟政策，直接關(guān)系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 2．定額稅率 定額稅率是稅率的一種特殊形式。 3．累進稅率累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。如對一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。（六）納稅期限 納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。（七）減稅、免稅 減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點和免征額兩個要素。課稅對象數(shù)額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數(shù)額征稅。它是按照一定標準從課稅對象全部數(shù)額中預先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。起征點的設(shè)置前提主要是納稅人的納稅能力，是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。（八）違章處理 違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 七、我國現(xiàn)行稅收征收管理權(quán)限的劃分 根據(jù)現(xiàn)行稅收管理體制，國家稅收分為關(guān)稅、工商稅、農(nóng)業(yè)稅三個系列，分別由海關(guān)、國稅局、地稅局、財政部門的農(nóng)稅處（科、股）4個機構(gòu)組織征收。 （二）地方稅務(wù)局主要負責下列17個稅種的征收管理：營業(yè)稅；個人所得稅；城市維護建設(shè)稅；土地增值稅；車船使用稅；房產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；車船使用牌照稅；屠宰稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；企業(yè)所得稅（除由國稅局征收的中央企業(yè)所得稅外）；印花稅；筵席稅；證券交易稅；遺產(chǎn)和贈予稅（后兩個稅種尚未開征）。我省各級農(nóng)稅的征管仍在財政部門的農(nóng)稅處（科、股）。中央與地方共享收入的稅種有：增值稅、資源稅、證券交易稅（尚未開征）等。 （二）按照費的定義，社會經(jīng)濟中的收費可分為兩大類： 1．經(jīng)濟性收費。如運輸費、租賃費、咨詢費、勞務(wù)費等。它又分為三種： （1）規(guī)費。如牌照工本費、手續(xù)費、訴訟費、化驗費、工商管理費等； （2）事業(yè)收費。如養(yǎng)路費、房屋租金、地段租金、排污費、學雜費、公園門票、醫(yī)藥費等； （3）國有資源和財產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收費。經(jīng)濟收費純屬經(jīng)濟活動內(nèi)部收費，收入歸提供服務(wù)的經(jīng)濟主體，與政府財政收入無關(guān)。（三）稅與費的區(qū)別 1．稅的基本特征是無償性，費的基本特征是有償性。 3．稅的基本特征是統(tǒng)籌使用，一般無固定用途；而費一般實行定向收取、?？顚Ｓ玫脑瓌t