【正文】 400+79 600一1l0000) + (7001 600+5 8002 750)=30 750元5．1998年1月i H，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為105 000元。 (3)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應負擔的成本差異。 要求： (1)對上項有關業(yè)務編制會計分錄。按實收數(shù)量驗收入庫。材料尚未到達。 (2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。3．1999年末應提壞賬準備=120萬元X3％=36 000(元)補提壞賬準備金額=36000—(2400012 500)=24 500(元) 2000年末 應提壞賬準備；100萬元X5％=50000(元) 補提壞賬準備金額=50 000一(36000+3000)=11000(元) ， 4．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。 1999年10月將已確認無法收回的應收賬款12 500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3％；2000年，6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3 000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬準備提取率由原來的3％提高到5％。即： 本期末存貨結(jié)存金額 =7 851=361 (元) 本年銷售成本 =(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)361 =586 (元) (2)先進先出法 本年銷售成本=8 700+20 910+4 =55 335(元) 期末結(jié)存金額 =1 +23 850+9 810=39 435(元)或 =(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)55 335 =39 435(元) (3)后進先出法 本年銷售成本 =9 810+23 850+5 =63 585(元) 期末結(jié)存金額 =+20 910+8 700=31 185(元)或 =(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)63 585 =31 185(元) 3．S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。 貸：應付利潤 480 000 借：應付利潤 480 000貸：銀行存款 480 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=840 00084 00042 000480 000=234 000(元) 2．甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8 700元。1．(1)甲公司：2001年1月1日 借：長期股權投資——其他股權投資 720000 累計折舊 240 000 貸：固定資產(chǎn) 960000 2001年年末 借：長期股權投資——其他股權投資 420000 貸：投資收益 420 000 借：銀行存款 240000 貸：長期股權投資——其他股權投資 240 0002001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)=720 00039。 (2)編制乙公司接受該投資和利潤分配核算的有關會計分錄，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)。 2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840 000元；年末，按10％和5％的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480 000元，向投資者分配的利潤已通過，銀行轉(zhuǎn)賬支付。甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。五、業(yè)務計算題1． 乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設立，注冊資本總額為1 440 000元甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50％的股權。該廠房的賬面原價為960 000元，已提折舊 240 000元(不考慮有關稅金)。 甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。 要求： (1)制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 (“長期股權投資”和“利潤分配”科目需要列出明細科目)。+420 000240 000=900 000(元) (2)乙公司：2001年1月1日 借：固定資產(chǎn) 960 000 貸：累計折舊 240 000 實收資本 720 000 2001年末 借：利潤分配——提取盈余公積 126 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 84 000 ——公益金 42 000 借：利潤分配——應付利潤 480 000本年進貨情況如下： 日 期 單價(元／件) 數(shù)量(件) 金額(元) 2月9 日 4 100 20 910 7月12日 6 000 31 500 8月20日 4 500 23 850 11月7日 1 800 9 810 本年銷售甲存貨12 000件。 (1)加權平均法(如果計算結(jié)果有小數(shù)，請保留4位小數(shù)) (2)先進先出法 (3)后進先出法 2．(1)加權平均法加權平均單價=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)/(3000+4100+6000+4500+1800) =(元) 本年銷售成本=12 =58 (元) 本期末存貨結(jié)存金額 =(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)586 =361 48．80(元)本題中，根據(jù)加權平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。1998年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24 000元。 要求：分別計算1999年年末、2000年年末應計提的壞賬準備以及應補提或沖減壞賬準備的金額。甲材料單位計劃成本為10元／公斤，1999年4月有關甲材料的資料如下： (1)“原材料”賬戶期初借方余額20 000元， “材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元， “材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。 (3)4月20 日，從外地A公司購人甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。 (4)4月25 日，從A公司購人的甲材料到達，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。 (5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 (2)計算本月甲材料的成本差異率。 (4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。1998年7月I日，B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。假定A公司為應收賬款計提的壞賬準備為5 000元，B公司為存貨計提了5 000元跌價準備，產(chǎn)品已于7月i H運往A企業(yè)。 5．(1)債務人重組債務的賬面價值=105000(元) 視同銷售應交的增值稅=80 000Xl7％=13 600 (元) 債務人獲得的債務重組收益=105000一70000一13 600=21 400 (元) (2)會計分錄 ’ 債務人B公司： 借： 應付賬款 105000 貸： 庫存商品 70 000 應交稅金