稅收籌劃的一般特點與思路-展示頁
2025-07-02 18:28本頁面
【正文】 ，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。相反，如果該企業(yè)估計未來年度應(yīng)納稅所得額將呈現(xiàn)增長趨勢，則可繼續(xù)使用現(xiàn)行的預繳稅款方式。其次，企業(yè)應(yīng)在預測未來年度盈利水平的基礎(chǔ)上，選擇經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的預繳方式。稅法規(guī)定了三種預繳方式：按納稅期限的實際數(shù)預繳、按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預繳、經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預繳。我國企業(yè)所得稅采取按年征收分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法，預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。從納稅籌劃的角度，施工企業(yè)可從以下幾個方面入手，尋求減少納稅額，延緩繳納稅款的途徑。企業(yè)所得稅與納稅企業(yè)年度內(nèi)全部經(jīng)營行為及其結(jié)果都有聯(lián)系，它是對企業(yè)經(jīng)營成果的認可，在企業(yè)總稅負中占較大比例。 實行合同完成后一次性結(jié)算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；實行旬末或月中預支、月終結(jié)算或竣工后結(jié)算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工工程價款結(jié)算的當天；實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；實行其他結(jié)算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天。所以，利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。同一筆稅款，盡量延遲交付可以取得資金的時間價值。建筑業(yè)的適用稅率為3％，而服務(wù)業(yè)的適用稅率為5％，稅率的差異帶來稅負的差異是顯而易見的，因此工程承包公司可通過與建設(shè)單位簽訂承包合同的方式達到節(jié)稅的目的。對于第一種形式，即工程承包公司作為工程總承包人同建設(shè)單位簽訂合同，無論其是否具備施工力量，是否參與工程施工業(yè)務(wù)，對其取得的全部收入，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司對工程的承包有兩種形式：第一種形式是由工程承包公司同建設(shè)單位簽訂承包合同，然后將設(shè)計、采購等項工作分別轉(zhuǎn)包給其他單位，工程承包公司只負責各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與組織。 ?。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃思路 合理利用對不同稅目的選擇。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其取得的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，就其擁有的財產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅，就其實現(xiàn)的收益繳納企業(yè)所得稅等。稅收籌劃具有合法性、積極性、選擇性、和收益性等特點?！ ∫?、稅收籌劃的一般特點 稅收籌劃，就其目的和結(jié)果而言，又稱節(jié)稅，是指納稅人在稅定許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達到延緩稅負或減輕稅收負擔的合法經(jīng)濟行為。從上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃 為了在激烈競爭的市場中承攬到施工任務(wù)，施工企業(yè)相互壓低報價、墊資施工的現(xiàn)象非常普遍，致使企業(yè)資金緊張，縮小了施工企業(yè)的利潤空間。在這種情況下施工企業(yè)應(yīng)通過提高管理水平和稅收籌劃水平來緩解壓力，擴大利潤空間。施工企業(yè)要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。
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