中級會計實務第二章存貨每日一練習題及答案-展示頁
2025-06-28 02:26本頁面
【正文】 款支付工程其他支出40萬元?！ ?5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備。未對該批A原材料計提存貨跌價準備。 (3)工程領用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元。 2011年1月至4月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付?！ ?簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?！ ?4)計算2013年計提減值的金額并進行賬務處理。 (2)計算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進行相關的賬務處理?！ ?13)假定不考慮其他相關稅費。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊?！ ?10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元?！ ?8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資?！ ?6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本。 (4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為60000元(不考慮相關稅費)。 (2)領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準備，售價和計稅價格均為600000元。 四、計算分析題 (以下簡稱遠東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，2011年1月，遠東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務： (1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付。當日，領用工程物資585000元。 (3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元?！ ?5)計提工程人員工資100000元?！ ?7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料，經(jīng)稅務部門核定，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣?！ ?9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為100000元?！ ?11)2013年末遠東公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元，處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元?！ ?12)2014年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將辦公樓出售，收到的價款為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元?！ ∫螅骸 ?1)編制購建辦公樓相關的會計分錄。 (3)編制2012年固定資產(chǎn)維修的賬務處理?！ ?5)編制出售時的賬務處理。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。 (2)工程領用工程物資190萬元。購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。 (4)應付工程人員職工薪酬114萬元。應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。 (7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產(chǎn)用B原材料實際成本為20萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。經(jīng)稅務部門核定可以抵扣。 (8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用?！ ∫螅骸 「鶕?jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。答案中的金額單位用萬元表示) 參考答案及解析 四、計算分析題 1.【答案】 (1)購建辦公樓的賬務處理： 購入工程物資： 借：工程物資936000 貸：銀行存款936000 領用工程物資： 借：在建工程585000 貸：工程物資585000 領用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程522000 貸：庫存商品420000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 102000 領用原材料： 借：在建工程93600 貸：原材料80000 應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 13600 輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出： 借：在建工程60000 貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本60000 計提工程人員工資： 借：在建工程100000 貸：應付職工薪酬100000 6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結 算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬： 借：固定資產(chǎn)1360600 貸：在建工程1360600 將剩余工程物資轉作存貨： 借：原材料300000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 51000 貸：工程物資351000 7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn) 成本： 借：固定資產(chǎn)39400 貸：應付職工薪酬39400 (2)2011年計提折舊的金額 =(14000002/5)/2=280000(元) 借：管理費用280000 貸：累計折舊280000 2012年計提折舊的金額 =(14000002/5)/2+(14000001400000 2/5)2/5/2 =448000(元) 借：管理費用448000 貸：累計折舊448000 2013年計提折舊的金額 =(140000014000002/5)2/5/2+ [140000014000002/5(1400000 14000002/5)2/5]2/5/2 =268800(元) 借：管理費用268800 貸：累計折舊268800 (3)2012年固定資產(chǎn)維修的賬務處理為： 借：管理費用30000 貸：銀行存款30000 (4)2013年末未計提減值準備前，賬面價值 =1400000280000448000268800 =403200(元) 可收回金額為400000(42000020000)元。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為9 032元（可按7%作增值稅進項稅抵扣）。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。2011年12
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