【正文】 一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門； ② 進貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門； ③ 進貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收； ④ 倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務部門，第三聯(lián)送至財會部門。企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目；根據(jù)“預付賬 款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目。 答：預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項 目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計 X 賬戶 X 賬戶 .... 銀行本票 銀 行匯票 .... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實際余額 備注： 會計主管： 復核： 出納： 制表： 第六章 應收及預付業(yè)務會計制度的設計 1． 請說明符合銷售和收款管理要求的標準對賬單設計應包括哪些項目 ? 答：符合銷售和收款管理要求的標準對賬單設計應包括以下項目： 首先應注明“對賬日期”、“ 對賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號”、“收貨通知單號”、 “缺貨通知單號”、“退貨通知單號”，以計算出“凈發(fā)貨金額”作為對賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結算方式”、“收款單據(jù)號”、“收款日期”、“收款金額”，結出“欠款金 額”；最后，分別由需貨方對賬人、需貨方審核人和供貨方對賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財務專用章。設計時應突出以下四點：一是本日結存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 現(xiàn)金日記賬 年 憑證 摘要 對方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 字 號 4．請設計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。每日終了，應計算銀行存款收入合計、銀行存 款支出合計，并結出賬面余額。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。 答：為了詳細了解庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。 （ 2）設置“備注”欄，說明存在的相關問題。 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式如下表所示。 答：在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。 （ 3） 會計崗位用業(yè)務部門轉(zhuǎn)來的收款憑證（銷售情況表）、收款日報表與出納轉(zhuǎn)來的收款憑證、銀行回單等會計記錄相核對，無誤后記賬。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交出納，同時將另一份收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交會計。對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 第五章 貨幣資金業(yè)務會計制度的設計 1． 請用文字逐條說明貨幣資金收入 的控制程序。 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年） 的各種借款。 答： 集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位 年初數(shù) 當年增加數(shù) 當年承兌數(shù) 轉(zhuǎn)為應付賬款數(shù) 年末數(shù) 1 2 3 4 5 注：本表各欄關系： 1+234=5 第三章 會計憑證、會計賬簿和會計科目的設計 1． 試設計一張商業(yè)企業(yè)的商品請購單。 答： 集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位 年初數(shù) 當年增加數(shù) 當年承兌數(shù) 轉(zhuǎn)為應付賬款數(shù) 年末數(shù) 1 2 3 4 5 注：本表各欄關系： 1+234=5 3． 試設計一張內(nèi)部報表（ 建議：設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。第二章 會計報表的設計 1． 試設計一張內(nèi)部報表 （建議：設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編號 供貨單位 材料名稱 計量單位 采購數(shù)量 實際成本 計劃成本 差異 單位 成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 差異率 2． 試設計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單供貨單材料名計量單采購數(shù)實際成本 計劃成本 差異 單位 總成單位總成單位總成差異位編號 位 稱 位 量 成本 本 成本 本 成本 本 率 4． 試設計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。 答： 公司商品請購單 請購部門： 年 月 日 字第 號 商品種類 品名 規(guī)格 用途 請購數(shù)量 最低儲量 現(xiàn)存數(shù)量 前次購價 可替代商品名稱 可替代商品單價 需用日期 預計到貨日期 備注 批準 審核 請購部門 制單 2．試設計“短期借款”科目的使用說明。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 發(fā)生的短期借款利息應當直接記入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 答：一般而言，因出售商品、提供勞務、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源， 其業(yè)務運行也最為復雜。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下： （ 1） 業(yè)務部門銷售時收進貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日報表。 （ 2） 出納人員收入款項并與收款憑證相核對，相符后將款項存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會計崗位。 2． 請設計一張庫存現(xiàn)金清查盤點報告，并指出其設計要點。清查結束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告 ”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 庫存現(xiàn)金清查盤點報告 單位名稱： 年 月 日 金額單位： 實存金額 賬面余額 盤 盈金額 盤虧金額 備 注 現(xiàn)金出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 其設計要點是： （ 1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。 3． 請說明為什么要對現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁的格式?，F(xiàn)金日記賬應采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的 先后順序逐筆登記。 為了及時掌握銀行存款的收支和結存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設的不同銀行賬號進行明細核算，分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。 現(xiàn)金日記賬的一般格式如下表所示。 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設計應全面反映各 項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可 能詳細地披露來源渠道和用途。 貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。 2． 舉例說明預付賬款業(yè)務怎樣在“應收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的 “應收賬款”和“預付賬款”項目?！皯顿~款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。 第七章 存貨業(yè)務會計制度的設計 1．請分別說明采購業(yè)務中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 ? 答：采購業(yè)務中送貨制下以支票結算方式運行的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務部門； ② 進貨單位業(yè)務部門將送貨通知與購銷合同相核對， 無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收 貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫； ④ 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點， 并在第三、 四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、 四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款， 進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后， 為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務部門。 采用發(fā)貨制的進貨業(yè)務程序是： ① 供貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托 其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費； ② 進貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結算憑證等單據(jù)后，對相關憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務部門核對合同； ③ 經(jīng)業(yè)務部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。 2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務 使用一式 5 聯(lián)的發(fā)貨單。針紡部針織組全組當月完成銷售額 (含稅，下同 )320 萬元，其中 31 日售貨員小張銷售襯衣一件，售價 200 元；小王接受顧客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款 70元；當日銷售額為 15萬元；經(jīng)計算該組當月商品進銷差價率為 30% 答： （ 1）銷貨憑證為： 銷售小票 部別： 班別： 年 月 日 編號： 商品