【正文】 時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)問題、化解財務(wù)風(fēng)險的良機(jī)。其實我根本也不看，看也看不懂。兩套賬不是企業(yè)的最佳選擇，是老板處理財務(wù)問題時沒有辦法的辦法。這是企業(yè)無法回避的問題。稅務(wù)部門每個月要求企業(yè)報一次稅，等于檢查一遍；工商部門每年一次年檢，也是一次檢查。久而久之，賬目不規(guī)范就成了企業(yè)的一塊心病，總覺得賬拿不出手，不敢讓人看，不敢讓人查。這樣的例子在民營企業(yè)中也是屢見不鮮的。對企業(yè)來說，一方面賬內(nèi)避稅空間有限，賬內(nèi)避稅實際上是鉆稅法的空子，是小打小鬧；另一方面如果賬內(nèi)偷稅，后患無窮。比如，到了年終時，由于企業(yè)賬上利潤比較高，應(yīng)該交納所得稅，老板和財務(wù)人員的第一反應(yīng)常常是增加成本，于是在這種思路下他們到處找票增加成本。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生就是典型的事后算賬的結(jié)果。結(jié)果到了年終時才發(fā)現(xiàn)，自己企業(yè)的財務(wù)賬目，工商年檢、稅務(wù)稽查都通不過。因此他們往往用業(yè)務(wù)管理的思路和方法管理財務(wù)，用自己心中那本賬來代替財務(wù)這本賬。賺取利潤就離不開賬，老板怎么可能不管賬呢？但事實上我們有的老板確實不管賬，自己財務(wù)賬上有多少錢都不知道，樂于當(dāng)甩手掌柜。第5節(jié)：老板八大財務(wù)難題(5)究其根源，除環(huán)境因素外，老板對財務(wù)管理不了解、不重視、以錯誤的思想指導(dǎo)財務(wù)管理是其主要原因?！　『喲灾?，財務(wù)管理對企業(yè)的影響非常巨大，在某種程度上，可以說財務(wù)管理決定企業(yè)的成敗?！　〉诙N是資本利潤。企業(yè)不僅能賺取業(yè)務(wù)利潤，同時還能通過管理創(chuàng)造利潤，如通過整體結(jié)構(gòu)的合理運(yùn)行給企業(yè)所帶來的潛在成本的降低等。它意味著財務(wù)不只是花錢部門，也是贏利部門。企業(yè)經(jīng)營的目的是實現(xiàn)利潤，財務(wù)經(jīng)營也是為了實現(xiàn)財務(wù)利潤。它沖破了傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能的局限，體現(xiàn)了財務(wù)經(jīng)營的理念。我們要以經(jīng)營業(yè)務(wù)的思想經(jīng)營財務(wù)，使之成為企業(yè)利潤的又一個源泉，這就是財務(wù)經(jīng)營的理念。在過去的財務(wù)管理中沒有財務(wù)經(jīng)營的理念?！　】评A的案例告訴我們，企業(yè)不但要賺取產(chǎn)品利潤，還要會賺取資本利潤。企業(yè)經(jīng)營管理不善不都是因為財務(wù)問題，但是財務(wù)亂企業(yè)必然亂。企業(yè)如何生存，財務(wù)是一個決定性的因素?！　膼鄱嗟陌咐形覀兲岢鲆粋€財務(wù)生存的概念。所以說，老板經(jīng)營的思路一定要開闊，如果僅僅盯著產(chǎn)品利潤，很難獲得像科利華公司這樣大的資本利潤。用財務(wù)語言講，科利華公司賺取的不是產(chǎn)品利潤，是資本利潤?！鞍⒊卿撹F”從普通企業(yè)變成高新技術(shù)企業(yè)，因而該股票受到市場的追捧。　　通過這次收購，科利華公司成功地實現(xiàn)了上市的目的。這樣，一個困難重重，一個尋找出路，雙方一拍即合，于是就有了案例中描述的那一幕。為了進(jìn)一步發(fā)展，宋朝弟很想上市以籌集大筆資金，但當(dāng)時國家對民營企業(yè)上市控制很嚴(yán)，于是宋朝弟開始尋找借殼上市的機(jī)會。雖然科利華公司從目前的市場表現(xiàn)來看不盡如人意，在借殼上市之后也出現(xiàn)了許多問題，但我始終認(rèn)為，僅從借殼上市的這個過程來看，它還是非常成功的。企業(yè)發(fā)展到一定階段以后，要想做強(qiáng)做大，面臨著資金短缺的問題，也面臨著改變贏利模式的問題。1999年8月6日，該股票價格上漲至31?35元/股，科利華公司所持股票增值18?79億元?？评A公司實際只花費(fèi)3400萬就收購了阿城鋼鐵公司。原來的第一大股東——阿城鋼鐵集團(tuán)擁有“阿城鋼鐵”25%的股權(quán)，成為第二大股東?！　【驮诳评A公司爆炒《學(xué)習(xí)的革命》的時候，有一家上市公司陷入了困境，這家公司就是阿城鋼鐵公司，是黑龍江的一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，雖然很早就上市了，但由于行業(yè)整體不景氣，經(jīng)營基本陷于停頓。第3節(jié)：老板八大財務(wù)難題(3)當(dāng)時，科利華公司總裁宋朝弟偶然看到了這本書，就立刻決定動用大量資金對該書進(jìn)行全國性宣傳。　　1?2科利華巧借殼上市大賺資本利潤〖〗　　提起科利華公司，大家可能不太熟悉,但大家可能對這件事還記憶猶新：1998年，在中央電視臺黃金時段中，經(jīng)?？梢钥吹竭@樣一則廣告：著名導(dǎo)演謝晉手持一本書，意味深長地說：“讀了這本書，能改變孩子的一生。據(jù)有關(guān)媒體報道，只有高中畢業(yè)文憑的胡志標(biāo)目前正在監(jiān)獄中自學(xué)財務(wù)大專，非常注重企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)。這種不合理的金融管理體系嚴(yán)重地制約了民營企業(yè)的正常發(fā)展。在銀行看來，民營企業(yè)規(guī)模較小，信用度比較低，贏利前景也不樂觀，加上實際操作上的一些問題，所以對民營企業(yè)的貸款嚴(yán)格控制。供應(yīng)商和代理商們再也坐不住了，于是將愛多公司及其總經(jīng)理胡志標(biāo)告上法庭，最終，愛多公司倒閉，胡志標(biāo)本人也以票據(jù)欺詐罪及另外兩項罪行被判入獄。我們知道，一般支票的兌付期限都是10天，而愛多公司開立的支票期限長達(dá)3個月?！　∮捎谫Y金狀況緊張，導(dǎo)致其長期拖欠供應(yīng)商、代理商資金。很多企業(yè)和銀行打過交道，在申請貸款時，銀行一般要求其資產(chǎn)負(fù)債率不超過70％，高于70％，銀行將拒絕發(fā)放貸款。這樣一來，愛多的負(fù)債迅速上揚(yáng)?！　鄱喙镜膹V告攻勢獲得成功以后，其業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，而這與該公司資金緊張的狀況發(fā)生了矛盾。2003年愛多公司總經(jīng)理胡志標(biāo)以票據(jù)詐騙、挪用資金、虛報注冊資本金罪被判處有期徒刑20年，罰款65萬（據(jù)有關(guān)媒體報道后來改為判刑8年，罰款20萬）。人們注意到，愛多在中央電視臺的5秒標(biāo)版廣告早在當(dāng)年2月份已經(jīng)停播。1998年年中，胡志標(biāo)正式宣布進(jìn)入數(shù)碼電視、音響等領(lǐng)域，愛多電器有限公司也更名為企業(yè)集團(tuán)。從1998年起，VCD市場開始萎縮。1997年底，愛多公司總經(jīng)理胡志標(biāo)一擲千金，成為中央電視臺1998年廣告“標(biāo)王”，愛多也借此成為中國家喻戶曉的電器品牌。廣告播出后效果明顯，企業(yè)銷售額迅速攀升?！　??1不懂財務(wù)的“標(biāo)王”鋃鐺入獄〖〗　　愛多VCD想必讀者都很熟悉了，這個品牌在上個世紀(jì)末的最后幾年可謂風(fēng)光一時?！　〖?xì)數(shù)這些往事，我們會發(fā)現(xiàn)，財務(wù)隱患的積重難返是很多民營企業(yè)走向末路的主因，這種隱患猶如一把達(dá)摩克利斯之劍，時時懸在創(chuàng)業(yè)者的頭上。據(jù)調(diào)查顯示，美國中小企業(yè)平均壽命約為7年，大企業(yè)平均壽命約為40年；而我國每年新注冊的民企有15萬家，同時每年被淘汰出局的也有10萬家，民企的平均壽命只有2?9年?？梢灶A(yù)見，隨著民營經(jīng)濟(jì)在國家經(jīng)濟(jì)體系中地位的提升和相關(guān)制度、配套設(shè)施的完善，我國的民企將迎來新一輪發(fā)展的高潮。幫老板把好財務(wù)關(guān)一、財務(wù)決定企業(yè)的成敗　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，民營企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。歷時兩年的第一次全國經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，全國共有198?2萬家民營企業(yè)，與2001年第二次全國基本單位普查同口徑數(shù)據(jù)比較，增長49?7％。　　但是，民企發(fā)展中的另一個現(xiàn)象也同樣令人注目：中國民營企業(yè)壽命普遍較短，淘汰率驚人。在近十幾年里，民企經(jīng)歷了許多激動人心的輝煌和令人心悸的崩盤，上演了一幕幕激情和悲情交織的活劇。而一些對財務(wù)管理相對比較重視，善于利用財務(wù)這把“利劍”的公司，往往卻能生存下來并取得成功?！　?996年，愛多公司花450萬元請著名影星成龍拍出“愛多VCD，好功夫！”的廣告片，又花8200萬中標(biāo)中央電視臺晚間新聞聯(lián)播天氣預(yù)報后的一個5秒標(biāo)板廣告。1996年該公司銷售額約為2億元，1997年就猛躥至16億元?！　〉呛镁安婚L，此時企業(yè)業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張與資金緊張的矛盾開始顯現(xiàn)，愛多開始走下坡路。在主營業(yè)務(wù)萎縮的情況下，愛多公司著手實施多元化戰(zhàn)略，電話機(jī)項目正式上馬。　　1999年，該公司存在的問題日趨明顯。到3月1日，其15秒鐘的形象廣告也停播。第2節(jié)：老板八大財務(wù)難題(2)　　雖然愛多公司巨大的廣告投入極大地增加了運(yùn)營成本，但這不是其倒閉的決定性因素，它倒閉的原因是很復(fù)雜的，其中不得不提的一點就是財務(wù)問題。胡志標(biāo)為此想了各種各樣的辦法，比如說從銀行貸款，從其他公司借錢，更致命的是，該公司還拖欠三角債，如拖欠供應(yīng)商原材料費(fèi)，向代理商預(yù)收代理費(fèi)。根據(jù)中山市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局的統(tǒng)計，1999年，愛多公司的所有資產(chǎn)加起來是2?2億，負(fù)債是4?15億，資產(chǎn)負(fù)債率是188％，資不抵債達(dá)1?95億，也就是該公司所有資產(chǎn)全部變現(xiàn)用來償債后，還拖欠債權(quán)人1?95億元?？梢姁鄱喙镜呢攧?wù)狀況實在不容樂觀。在供應(yīng)商、代理商不斷催款的情況下，胡志標(biāo)明知其銀行賬戶資金不足，仍采取了開空頭支票的辦法。即使這樣，由于資金緊張，空頭支票到期后仍然無法兌現(xiàn)?！　槭裁磿l(fā)生胡志標(biāo)這樣的事情？一方面，從社會背景看，中國民企遇到的困難之中，最嚴(yán)重的融資問題一直沒有解決——銀行對于民營企業(yè)的貸款控制比較嚴(yán)格。可以說，中國的民營企業(yè)沒有正常的融資渠道。更重要的一方面，是胡志標(biāo)缺乏財務(wù)管理方面應(yīng)有的知識，致使公司的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)188％，真是“無知者無畏”。也許忽視財務(wù)的慘痛教訓(xùn)對他來講是太大了，商界奇才的不幸遭遇令人扼腕痛惜?！边@本書就是《學(xué)習(xí)的革命》，是上海三聯(lián)書店引進(jìn)的一本外版圖書。于是上面的廣告也就應(yīng)運(yùn)而生?！　】评A公司通過大手筆的運(yùn)作使《學(xué)習(xí)的革命》一書銷量達(dá)幾百萬冊，創(chuàng)造了中國圖書市場前無古人的奇跡，該公司也因此獲利頗豐?！　?999年初，經(jīng)過雙方洽談，科利華公司斥資1?34億人民幣，以2?08元/股的價格購買6420萬股“阿城鋼鐵”，占這只股票流通股總數(shù)的28%，成為其第一大股東。阿城鋼鐵公司反過來斥資1億元，購買科利華公司的專利技術(shù)?！　?999年4月19日，該股票價格上漲至17?17元/股，科利華公司所持股票增值9?68億元?！　∑髽I(yè)賺取利潤有許多種方式，大部分企業(yè)賺取的是產(chǎn)品利潤。上市是解決這些問題的一個很好的方式，科利華公司就很巧妙地利用了這一方式?！　∽鳛橹嘘P(guān)村的一家民營高新技術(shù)企業(yè)，科利華公司通過對《學(xué)習(xí)的革命》的炒作，把自己的知名度炒了起來。與此同時，阿城鋼鐵公司陷入重重困境。在本案例中，實際上發(fā)生了兩筆交易，科利華買阿城鋼鐵，阿城鋼鐵又買科利華，兩者相減，科利華公司實際上僅花了3400萬就買到了阿城鋼鐵這樣一家上市公司。相對于“阿城鋼鐵”原來的業(yè)務(wù)而言，科利華無疑是一種優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，原來是鋼鐵題材，現(xiàn)在是軟件題材了。1999年8月6日，經(jīng)歷了連番暴漲后，該股票價格達(dá)到31?35元/股，科利華公司所持股票增值18?79億元?！　∵@一案例給了我們很大的信心和啟示：成功的財務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來財富增值。第4節(jié)：老板八大財務(wù)難題(4)　　上面一反一正兩個案例，給了我們非常深刻的經(jīng)驗和教訓(xùn)。企業(yè)在設(shè)立以后，要解決的第一個問題是生存問題，而不是發(fā)展問題。很多企業(yè)因為財務(wù)管理不到位，收支不能平衡，最后只有倒閉，所以財務(wù)生存決定著企業(yè)生存。本案例中，“標(biāo)王”胡志標(biāo)就因為財務(wù)管理不善，不僅使企業(yè)倒閉，甚至把自己送進(jìn)監(jiān)牢?！　呢攧?wù)角度講，好的財務(wù)管理不僅僅局限于內(nèi)部管理，更應(yīng)該通過財務(wù)經(jīng)營來給企業(yè)創(chuàng)造財務(wù)利潤。其實，財務(wù)部門的職能不僅是花錢，更重要的是產(chǎn)生效益?！　】评A收購阿城鋼鐵的過程，不僅是業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程，更是財務(wù)經(jīng)營的過程?！　〖热挥辛素攧?wù)經(jīng)營的理念，財務(wù)利潤理念的產(chǎn)生也就順理成章了?！　∷^財務(wù)利潤，是通過財務(wù)管理和財務(wù)經(jīng)營為企業(yè)直接和間接創(chuàng)造的利潤?！　∝攧?wù)的贏利模式可以分為兩種：　　第一種是財務(wù)管理利潤。在財務(wù)管理過程中，通過避免浪費(fèi)導(dǎo)致直接成本的降低，相應(yīng)地也就增加了利潤，這部分利潤即是財務(wù)管理利潤。資本利潤是企業(yè)通過資產(chǎn)重組、并購等資本運(yùn)作所形成的利潤，上述的科利華借殼上市成功所形成的利潤，即是資本利潤?！　《?、老板的八大財務(wù)管理難題　　大量事實表明，“愛多”的案例并不是孤立存在的，國內(nèi)許多民營企業(yè)都存在很嚴(yán)重的財務(wù)問題，其中最為突出的就是財務(wù)管理的混亂，具體表現(xiàn)有會計基礎(chǔ)工作不到位，賬目不規(guī)范，違法偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，投、融資決策盲目，內(nèi)部財務(wù)控制不力等等。 　　在我看來，民營企業(yè)老板在財務(wù)上的問題可以歸結(jié)為以下八個方面：　　第一，老板掙錢不管賬　　大家對此問題可能覺得不可思議：企業(yè)是贏利的機(jī)器，老板的職能是組織社會資源實現(xiàn)資本增值，也就是賺取利潤。也有不少民營企業(yè)的老板癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由財務(wù)管理管出來的。　　第二，事后算賬　　有些老板整日忙于生產(chǎn)和經(jīng)營，認(rèn)為自身要做的就是對生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、策劃、研發(fā)、銷售等進(jìn)行決策，對于財務(wù)管理往往是被推著往前走，不注重事前管理和過程控制，完全無視財務(wù)信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。老板這時才著起急來，到處求爺爺告奶奶?！　〉谌~內(nèi)算賬　　有很多老板在財務(wù)上非常精明，許多財務(wù)人員科目也做得很專業(yè)，但是他們算賬的前提有局限，就是在進(jìn)行財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的時候往往習(xí)慣于賬內(nèi)算賬。在我看來，這些老板和財務(wù)人員的思路都是賬內(nèi)算賬的思路。因此，賬內(nèi)算賬很難達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的，解決不了老板真正的難題，搞不好還會把老板送進(jìn)監(jiān)獄?！　〉谒模~內(nèi)不規(guī)范　　專業(yè)會計人員一般都了解會計法、稅法等基本的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求，但老板往往沒有把法律的規(guī)范要求作為其財務(wù)的指導(dǎo)原則，毫無道理地要求會計人員按照自己的想法隨意做賬。但“丑媳婦早晚得見公婆”，政府的兩個職能部門在管理企業(yè)的賬目，一是稅務(wù)部門，一是工商部門。企業(yè)不管賬內(nèi)規(guī)不規(guī)范，都必須面對這兩個部門?！　〉谖澹瑑?nèi)外賬并行　　有一次講課的時候，一位老板聽我講了“高手做賬只用一套”的理念后，站起來說：“一套賬根本不可行！如果只做一套賬，企業(yè)銷售中的回扣怎么辦？白條怎么辦？小金庫的錢往哪兒放？”下課以后，他又找到我說：“劉老師，我告訴你一招，一套賬不行，兩套賬不行，我做三套賬總行了吧？”這個事例反映了企業(yè)普遍存在著兩套賬甚至多套賬并行的問題，也充分反映出許多老板在財務(wù)管理指導(dǎo)思想上的混亂。第6節(jié)：老板八大財務(wù)難題(6)　　當(dāng)然，內(nèi)外賬并行不僅在民營企業(yè)，就是在其他企業(yè)中也非常普遍，是我國企業(yè)財務(wù)管理中的普遍問題。　　第六，不看賬、不看報表、不懂財務(wù)分析　　有一個老板對我講：“我雖然不懂賬，可也不能讓會計小看俺，每個月我都讓會計按時將報表交給我，看不看再說?！薄　『芏嗬习宀恢涝趺纯促~、看報表，也不知道怎么解讀財務(wù)報表。　　第七，不知道怎樣管理財務(wù)人員　　由于財務(wù)人員是專業(yè)人士，而大多數(shù)老板不懂財務(wù)，這種差距決定了老板很難駕馭財務(wù)人員。有些老板由于擁有對企業(yè)的所有權(quán)，往往錯誤地認(rèn)為財務(wù)人員應(yīng)該絕對服從其意志?！　〉诎?，不會借用“外腦”　　企業(yè)發(fā)展壯大以后，內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)人員的素質(zhì)往往達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求。怎么辦？要學(xué)會借用外腦，請財務(wù)管理專家來解決相應(yīng)的問題?？傊?，老板在財務(wù)管理上存在著嚴(yán)重的問題