新會(huì)計(jì)與新稅法下的固定資產(chǎn)折舊年限及殘值-展示頁(yè)
2025-05-25 05:23本頁(yè)面
【正文】 權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為計(jì)式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)使用壽命的長(zhǎng)短直接影響各期應(yīng)計(jì)提的折舊額。 3．，是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 2．固定資產(chǎn)的凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用以后的金額。我們把折舊起到的減少稅賦的作用，叫做“折舊抵稅”或“稅收擋板”。 加大折舊會(huì)減少利潤(rùn)，從而使所得稅減少。能夠合理確定租借期屆滿時(shí)將會(huì)取得租借資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租借資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。 對(duì)于接受捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)入帳價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及企業(yè)所選用的折舊方法計(jì)提折舊。當(dāng)期計(jì)提的折舊作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入帳，并計(jì)提折舊。但是，房屋和建筑物，不管是否使用，都要計(jì)提。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，應(yīng)仍然按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在中予以說明。按照管理權(quán)限，折舊政策需經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 雙倍余額遞減法 設(shè)備入賬帳面價(jià)值為X，預(yù)計(jì)使用N（N足夠大）年，殘值為Y。 工作量法 設(shè)備入賬帳面價(jià)值為X，以及工作量為H（小時(shí)），殘值為Y，單位工作量計(jì)提折舊為(XY)/H。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 ?。?）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) （4）融資租出的固定資產(chǎn) 四要素計(jì)提折舊基數(shù) ,一般以固定資產(chǎn)的原值作為計(jì)提折舊的依據(jù),選用的企業(yè),以固定資產(chǎn)的賬面凈值作為計(jì)提折舊的依據(jù). 固定資產(chǎn)折舊年限 企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)時(shí),應(yīng)考慮以下因素: (1)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量. (2)該固定資產(chǎn)的,如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損,房屋建筑物受到自然侵蝕等. (3)該固定資產(chǎn)的無形損耗,如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過時(shí)等。 范圍示例計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) ?。?）房屋建筑物； ?。?）在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具； （3）季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備； ?。?）以方式租出的固定資產(chǎn)和以式租入的固定資產(chǎn)。但是，由于會(huì)影響企業(yè)的，從而也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。按照配比原則，固定資產(chǎn)的成本不僅僅是為取得當(dāng)期收入而發(fā)生的成本，也是為取得以后各項(xiàng)收入而發(fā)生的成本，即固定資產(chǎn)成本是為在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)取得收入而發(fā)生的成本，自然與收入相配比。 固定資產(chǎn)折舊的概念基礎(chǔ)在第一次產(chǎn)業(yè)革命以前，會(huì)計(jì)上幾乎沒有折舊概念，此后，由于大機(jī)器、大工業(yè)的發(fā)展，特別是鐵路的發(fā)展和股份公司的出現(xiàn)，使人們產(chǎn)生了的概念，并要求區(qū)分“資本”和“收益”，因此而確立了是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可避免的費(fèi)用。各類企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實(shí)際計(jì)提的折舊費(fèi)；不計(jì)提折舊的政府機(jī)關(guān)、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和計(jì)算的虛擬折舊。 70060百科名片折舊 指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊，或按統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。 70060 固定資產(chǎn)清理凈損失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 貸：固定資產(chǎn)清理 借：其他應(yīng)收款 2000 2000 應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅＝400005％＝2000元 40000 40000 （3）取得變價(jià)收入 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)清理 40000 140000 260000 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)計(jì)分錄為： 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為： 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 （6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)分錄為： 屬于籌建期間的 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄為： 屬于籌建期間的 貸：固定資產(chǎn)清理 ?。?）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） ?。?）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會(huì)計(jì)分錄為： 累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理及舉例說明 ?。?）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會(huì)計(jì)分錄為： （五）電子設(shè)備，為3年。 （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （一）房屋、建筑物，為20年； 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 將于2008年1月1日施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十九條和第六十條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 二、稅法方面 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。 固定資產(chǎn)
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