【正文】 7%＋10017%＝（萬(wàn)元）1某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機(jī)4臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票，（），收到轉(zhuǎn)賬支票一張。銷售34CM彩電不含稅價(jià)100萬(wàn)元，10天之內(nèi)付款5%的現(xiàn)金折扣，購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款。（1＋17%）17%＝1700（元）（3）8月份銷項(xiàng)稅額＝3017%＋3247。答案：（1）6月份銷項(xiàng)稅額＝10001017%＋2340247。（3）8月份銷售電機(jī)30臺(tái)，（不含稅），開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張。A、煙絲 B、古舊圖書 C、圖書 D、農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚(yú) E、2009年出售2003年購(gòu)置的設(shè)備 答案：BD1某機(jī)械廠（一般納稅人）2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺(tái)，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，其標(biāo)明的單價(jià)為1000元，隨著銷售另外收取集資費(fèi)（優(yōu)質(zhì)費(fèi)）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。A、某電子配件廠年銷售額20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬(wàn)元B、某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬(wàn)元 C、年銷售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D、只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠E、某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，賬簿健全 答案：ACE按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅 = 15000020%（1+10%）17%=5610（元）進(jìn)項(xiàng)稅 = 2550015000010%17%=22950（元）某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元。 　　 　　　　 　 【答案】CD某企業(yè)外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為150 000元，增值稅稅額為25 500元。 答案：ADE（2006年）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（?。?。 答案：AD按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（?。? 【答案】AC　【例題】下列稅種中，使用定額稅率的有（?。? 【答案】ACD第二章 增值稅的會(huì)計(jì)核算按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（?。?。（?。? 【答案】√【例題】稅收立法程序通常包括的階段有（　）。 【答案】AC【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。第一章 納稅會(huì)計(jì)概述在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（　）【答案】【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（?。??！纠}】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有（?。? 【答案】B國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位?！　? 【答案】ABC　【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（?。? 答案：ABC按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?。 答案：ABCE按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有（　）?！　　　　　　　? 【答案】Ｃ【例題】（2002年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（　）。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，原材料加價(jià)10%后作為投資額；月底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%,計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。如何納稅？【解析】銷項(xiàng)稅額=2317%=（萬(wàn)元）按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。A、小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù) B、銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來(lái)水公司（一般納稅人）銷售自來(lái)水E、免稅商店零售的免稅貨物 答案：CE1下列貨物銷售中，免征增值稅的是（ ）。（2）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái)，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)按照要求回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算6月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算7月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額； （3）計(jì)算8月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。（1＋17%）17%＝1700＋340＝2040（2）7月份銷項(xiàng)稅額＝11700247。（1＋17%）17%＝＋＝（萬(wàn)元）1某電視機(jī)廠在“五一”期間銷售彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，按八折收取了價(jià)款并在專用發(fā)票上注明。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。 銷項(xiàng)稅額＝（＋）247。則： （1）計(jì)稅銷售額＝ 2000247。 應(yīng)納增值稅＝(80000＋30000)/(1＋3%)3%＝ (元)1某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。 【答案】C 【解析】25247。【解析】銷項(xiàng)稅額=（600+600247。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為: 【解析】銷項(xiàng)稅=[93600247。（1+17%）]17%=（元）某百貨商店（小規(guī)模納稅人）2009年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為41200元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款2600元；當(dāng)月銷售2007年購(gòu)買的設(shè)備一臺(tái)，共收款2060元。答案：應(yīng)納增值稅＝41200/（1＋3%）3%＋2060/（1＋3%）2%＝1200＋40＝1240（元）。則：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（ ）元？答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為62400/（1＋4%）4%/2=1200 元。 （1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。2某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。 【解析】171000/450=380 銷項(xiàng)稅額＝450380（1+l0%）17%＝31977（元）2某企業(yè)（一般納稅人）庫(kù)存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)（。（1）銷售給甲公司某商品50 000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價(jià)為11元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低）。【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=6583013% = （元） 采購(gòu)成本=65830（113%）=（元）從某供銷社（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300 000元。 （該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品） 答案：ABC2某電視機(jī)廠8月份發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)電視機(jī)，用于銷售，不含稅單價(jià)5000元，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用10000元，其中，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)6000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)1300元，保險(xiǎn)費(fèi)800元，保管費(fèi)900元。答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝200500017％＝170000（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（6000＋1000）7％＝490（元）應(yīng)納增值稅額＝170000－490＝169510（元）2A卷煙廠向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，支付的價(jià)款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（13600+10007%）5%= 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=13600+10007%=某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）?！　? 【答案】C【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（500004650）17%+4650247。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140520）/87%13%+520/93%7%=3某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，3月份外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)；當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元（不含稅）。則該商業(yè)企業(yè)當(dāng)年4月份應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅額=20005817%+15005817%+1005817%=35496元進(jìn)項(xiàng)稅額=20007%+17000+72080%=17716元 應(yīng)納增值稅稅額=3549617716=17780元3【例題2005年考題，綜合題節(jié)選】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元；本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了個(gè)商場(chǎng)2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（4），已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；；；（6）（），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額：60017%+600247。（1+17%）17%+247。（17%）7%=（萬(wàn)元）（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 340+507%+1207%=（萬(wàn)元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅： +=（萬(wàn)元）3某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。（有運(yùn)輸發(fā)票）。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。（1+17%）]17% = （萬(wàn)元）（3）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =+ 97%+7%=（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅==（萬(wàn)元）3（2006年）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的專用發(fā)票。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（　）。3某進(jìn)出口公司2009年4月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通