【正文】 審計和專項審計。 經(jīng)濟效益審計多為內(nèi)部審計 。 財經(jīng)法紀審計多屬于政府審計和內(nèi)部審計 ， 一般為專案審計 。 財政財務(wù)審計一般存在于社會審計和政府審計之中 ?財政財務(wù)審計的主要內(nèi)容包括兩個方面：一是檢查會計處理上的技術(shù)差錯 ，這是形式上的審計；二是驗證被審計單位受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況 ， 這是實質(zhì)性審計 。 注： 相對于內(nèi)部審計而言，國家審計和社會審計統(tǒng)稱為外部審計。 ： 單位內(nèi)部的專職審計機構(gòu)所進行的審計。 （ CPA、 社會 、 獨立 ） 審計： 也叫民間審計或注冊會計師審計或獨立審計 ， 是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)社會審計組織所進行的審計 ?！?審計學(xué) 》 中國人民大學(xué)出版社 第二章 審計的種類、方法和程序 第二章 審計的種類、方法和程序 第一節(jié) 審計的種類 第二節(jié) 審計的方法 第三節(jié) 抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 第四節(jié) 審計程序 第一節(jié) 審計的種類 (一 )按審計 主體 分類 （政府）審計： 是國家審計機關(guān)所進行的審計。政府審計是國家監(jiān)督職能的體現(xiàn)， 主要具有 強制性和無償性特點 。 主要特點是受托有償審計 。內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督職能的體現(xiàn)，主要具有 強制性和內(nèi)向性 的特點。 (二 )按審計 內(nèi)容和目的 分類 審計： 對被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料的公允性及其所反映的財政、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。 審計： 是指對被審計單位或個人違反法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為所進行的審計 。 審計： 經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性 、 效率性和效果性所進行的審計 。 包括兩個方面：一是對被審計單位預(yù)算、計劃和預(yù)測、決策方案的效益性進行審查和分析；二是對被審計單位預(yù)算或計劃執(zhí)行情況的效益性進行審查和分析。 1. 全面審計 全面審計是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動及相關(guān)資料所進行的審計。 專題審計是指對被審計單位一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動的某一特定事項所進行的審計。 1. 事前審計 指在被審計單位經(jīng)濟活動發(fā)生以前所進行的審計，其審計內(nèi)容包括預(yù)測、決策、計劃、預(yù)算等。 （最普遍的審計形式） 事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟活動完成以后所進行的審計。 (三 )按審計執(zhí)行地點分類： 報送審計和就地審計 。 2. 就地審計 就地審計是指審計組織委派審計人員到被審計單位所在地所進行的審計。 (五 )按審計是否通知被審計單位分類 ： 預(yù)告審計和突擊審計 。 詳細見教材 157頁第八章：自學(xué) 在 第七章之后將增加一章：風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對 。審計方法從廣義上理解，泛指審計的一般方法、計劃方法、報告方法、收集審計證據(jù)的方法、處理審計文件的方法等，即指審計程序；從狹義上講，審計方法指與取得審計證據(jù)直接有關(guān)的各種基本方法和手段。 （ 二 ） 審計方法的選用要適合審計方式 。 二 、 審計的技術(shù)方法 （ 一 ） 審查書面資料的方法 按審查書面資料的 技術(shù) 可分為審閱法 、 核對法 、 查詢法 、 比較法和分析法 。 ① 原始憑證的審閱 ②記賬憑證的審閱 ③賬簿的審閱 ④報表的審閱 ⑤其他文件資料的審閱 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末數(shù) 年初數(shù) 負債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 年初數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款 應(yīng)付股利 存貨 其他應(yīng)付款 待攤費用 預(yù)提費用 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負債 （略） （略） 可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列 根據(jù)有關(guān)賬戶的 期末余額 直接或計算填列 比較資產(chǎn)負債表 利 潤 表 會企 02表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 比較利潤表 本期金額 上期金額 （ 2） 核對法 ： 核對法是指將書面資料的相關(guān)記錄之間或者將書面資料的記錄與實物之間進行相互對照檢查，以獲取審計證據(jù)的方法。核對的內(nèi)容包括 證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實 的核對。 查詢法又分為 面詢和函詢 兩種 。 函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函來了解情況取得證據(jù)的一種方法 。 詳細見教材 198頁：應(yīng)收賬款 函證 （ 4） 比較法 。 主要是確定 總體合理性 。 審計分析法按其分析的技術(shù)分類 ， 可以分為比較分析 、 比率分析 、賬戶分析 、 賬齡分析 、 平衡分析和因素分析等方法 。常用的包括對會計報表項目的橫向分析、縱向分析和比率分析，以及對重要的財務(wù)與非財務(wù)信息之間關(guān)系的綜合分析。 執(zhí)行計算或比較。 調(diào)查重大的非預(yù)期差異。 2022年 CPA考題 ： X公司系公開發(fā)行 A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書 —— 簽署銷售合同 —— 結(jié)合庫存情況備貨 —— 委托貨運公司送貨 —— 安裝驗收 —— 根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。 經(jīng)初步了解， X公司 2022年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與 2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。 （ 1） 請對 資料一 進行 分析 后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由； （ 2） 對 資料二 進行 分析 后，指出主營業(yè)務(wù)收人和主營業(yè)務(wù)成本的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。主營業(yè)務(wù)收入在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％（或是發(fā)生了較大變化），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。主營業(yè)務(wù)成本在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由 3260萬元下降到 2380萬元，下降了 ％（或是大幅下降）。 2022年度公司并未取得補貼收入， 2022年度取得大額補貼收入。所得稅占利潤總額比例（為 ％，）與 33％的所得稅稅率存在較大差異。該月份毛利率（為 3％，）遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高（達 ％）；毛利率相對較高（達 ％）。 （ 1） 順查法 。 優(yōu)點： 脈絡(luò)清晰，操作簡便，審查全面完整，審查結(jié)果較為可靠（效果好）。 適用 ：（ 1）規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位和內(nèi)部控制制度不健全的單位；（ 2）重要的審計事項或貪污、舞弊專案審計。逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的一種方法。 缺點： 審計范圍不全面，不利于查出各種錯誤和舞弊，而且審計范圍取決于審計人員經(jīng)驗和能力，審計失誤的可能性比順查法更大。 審查書面資料的 數(shù)量 可以分為詳查法和抽查法 。 詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的所有憑證 、 賬簿和報表或某一項目的全部會計資料進行詳細審查的方法 。 缺點是工作量大，審計成本高，審計效率低。 （ 2） 抽查法 。 優(yōu)點 :省時省力，審計成本低，審計效率高。 適用 :規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多以及內(nèi)部控制健全的單位。 （ 二 ） 證實客觀事物的方法 盤點法 。常用檢查固定資產(chǎn) 、 在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等 ， 也可用于檢查現(xiàn)金 、 有價證券等 。 調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時 ， 通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù) ，從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法 。 2022年 1月 1日至 15日期間收入35000公斤，發(fā)出 34500公斤。 2022年 1月 15日 監(jiān)盤實存量 為 2800公斤。 鑒定法 ： 鑒定法是指在對書面資料、實物和經(jīng)濟活動等進行鑒別時，因超出注冊會計師的能力而邀請有關(guān)專家，運用專門技術(shù)進行確定和識別的方法。另外需注意的是，審計方法的分類沒有嚴格的界限，有些 方法之間可能存在著交叉 。 （請抄寫） 選取審計測試項目的方法