【正文】 格為 3000萬元，銷售毛利率為 25%。同時(shí) ,考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 ,遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額 . 5)將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍 . 甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的 80%,因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后 ,難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭 ,甲 公司預(yù)計(jì)乙公司 20xx 年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少 ,甚至發(fā)生巨額虧損 .為此 ,董事會(huì)決定 ,不將乙公司納入 20xx年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍 . 假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外 ,乙公司在 20xx年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng) .甲公司 20xx年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷 120 萬元的股權(quán)投資差額 .假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 . 甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的 70%,因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求 ,丙公司已于 20xx年 11 月停產(chǎn) ,且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn) .為此 ,董事會(huì)決定 ,不將丙公司納入 20xx 年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍 . (2)甲公司 20xx年年初及 20xx年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下： 1）乙公司年初存貨中有 1000 萬元系于 20xx 年 2 月從甲公司購入的小轎車。20xx年末 ,產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為 100萬元 (20xx年和 20xx年計(jì)提數(shù)分別為 600萬元和 550萬元 ,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為 520 萬元和 530 萬元 ).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定 ,原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致 ,但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響 ,董事會(huì)決定 ,從 20xx年起改按年銷售收入的 5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 . 甲公司 20xx年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 20xx0萬元 .實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 500萬元 .按稅法規(guī)定 ,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 . 2)將 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法 ,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理 . 8 甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 ,對(duì) 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊 .甲公司上市兩年來對(duì) 20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額 ,是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額 .為與稅法一致 ,董事會(huì)決定 ,從 20xx 年起對(duì)20xx年 1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊 . 甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為 1000萬元 ,每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500 萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的 20%形成存貨 ,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司 20xx年和 20xx年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為 8000萬元和 9000 萬元。20xx 年 12 月 31 日 銀行存款 美元帳戶余額為 400 我美元 . : 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ 20xx年 1月 25日 :1 美元＝ 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ . 要求 : 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 ,合同毛利 ,合同費(fèi)用和匯兌損益 . 20xx年度利潤總額的影響 . 3, 分別計(jì)算東方公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 ,合同毛利 ,合同費(fèi)用和匯兌損益 . 20xx年度利潤總額的影響 . 二． 甲公司 20xx年 12月 31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。12月 31日 ,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用 680萬元人民幣 . 20xx年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項(xiàng) . (5) 其他相關(guān)資料 : 。東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付了合同進(jìn)度款 . 20xx年 10月 1日到 12月 31日 ,除支付 B公司合同進(jìn)度款外 ,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用 332萬元 ,12月 31日 ,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi) 用 4980萬元人民幣 ,其中包括應(yīng)向 B公司支付的合同余款 .假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度 。 (2)20xx年 11月 1日 ,東方公司與 B公司 (系 A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商 )簽訂合同 ,由 B公司負(fù)責(zé)地基平整及 相關(guān)設(shè)施建造 .合同約定 : A、 B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工； B、 合同總金額為 200萬美元 ,由東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付合同進(jìn)度款 ,余款在合同完成時(shí)支付； 7 3個(gè)月。 本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為 1428 萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元 .已交稅金為 ,貸方發(fā)生額為 1428萬元 .均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 . 10)應(yīng)付工資 ,應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù) ,年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān) ,本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān) . 11)營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi) 114萬元 ,均以烏紗帽幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù) ,折舊費(fèi)用 3萬元 ,其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付 . 12)管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi) 285萬元 ,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù) ,折舊費(fèi)用 124萬元 ,無形資產(chǎn)攤銷 40萬元 ,一般管理用設(shè)備租金攤銷 60 萬元 ,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2萬元 ,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元 ,其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付 . 13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得 125 萬元 ,款項(xiàng)已存入銀行 ,甲公司對(duì)丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算 ,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額 . 14)除上述所給資料外 ,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算 . 15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng) ,以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi) . 要求 :計(jì)算答題卷 甲股份有限公司 20xx年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 的金額 ,并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi) . 四 .綜合題 (下稱東方公司 )系境內(nèi)上市公司 ,20xx 年至 20xx年 ,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下 : (1)20xx年 10月 1日 ,東方公司與境外 A公司簽訂一項(xiàng)合同 ,為 A公司安裝某大型成套設(shè)備 .合同約定： A、 該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察 ,設(shè)計(jì) ,地基平整 ,相關(guān)設(shè)施建造 ,設(shè)備安裝和調(diào)試等 .其中 ,地 基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托 A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成； B、 合同總金額為 1000萬美元 ,由 A 公司于 20xx年 12 月 31 日和 20xx年 12 月 31 日分別支付合同總金額的 40%, 其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后 4 個(gè)月內(nèi)支付； C、 合同期為 16 個(gè)月。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用 20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款 支付。 預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。 7）列形資產(chǎn)攤銷額為 40 萬元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額 15 萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。該專利權(quán)的賬面余額為 420 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 20 萬元（按年計(jì)提） 20xx年 4月 1日到 12月 31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為 60 萬元。 本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；工資及福利費(fèi)為 2300萬元；制造費(fèi)用為 460萬元，其中折舊費(fèi) 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。其中，庫存產(chǎn)成品成本為 630萬元，外購原材料成本為 270萬元。 3）原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。 2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動(dòng)公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。票面利率減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額 ,應(yīng)予以資本化 ,正確的有 () ,應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目 ,在 提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng) 目 ,不應(yīng)將該子公司納入合 并范圍 ,因無法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ,不應(yīng)將該子公司納 入合并范圍 ,如無法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類 ,應(yīng)在 中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因 企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的列示中 ,正確的有 () ,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有 () ,正確的有 () ,合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 ,合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量 ,合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費(fèi)用 內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù) ,但仍持續(xù)經(jīng)營的 ,則該子公 司仍應(yīng)納入合并范圍 司的會(huì)計(jì) 政策不一致時(shí) ,合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整 4 ,正確的有 () ,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 ,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入 ,應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余 額全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ,應(yīng)停止確認(rèn)融資收入 ,并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回 ,應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率 ,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認(rèn)為當(dāng)期損失 ,正確的有 () ,計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入 ,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 ,沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅 金及附件 ,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金 ,應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ,正確地有 () ,計(jì)入營業(yè)外支出 ,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 ,計(jì)入相關(guān)原材料的成本 ,將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 ,不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用 三 .計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 股份有限公司 (下稱 A公司 )為增值稅一般納稅人 .A公司 20xx 年至 20xx年與 X 公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下 : (1)20xx年 1月 1日 ,A公司與債務(wù)人 B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議 ,同意 B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期 .A公司重組債權(quán)的帳面余額為 1368萬元 ,未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)８０萬元。 Ａ、 125 Ｂ、 Ｃ、 129 Ｄ、 11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于20xx年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。假定該技術(shù)改造工程于20xx年９月２５日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為３９００萬無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為１５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。該公司董事會(huì)決定于20xx年３月３１日對(duì)某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20xx年度利潤總額的影響為（ ）萬元。該辦公樓賬面原價(jià)為３００萬元，已計(jì)提折舊１６０萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ） A、 23 B、 250 C、 303 D、 323 2 ８．下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表友誼賽中，錯(cuò)誤的是（ ）。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占８０％， 合同價(jià)格總額為９００萬元。 A、 B、 220 C、 239 D、 ７、甲公司系上市公司，20xx年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為１０００萬元和５００萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為０萬元和１００萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備１０萬元。 Ａ、 3302 Ｂ、 3900 Ｃ、 3950 Ｄ、 4046 ６、甲公司以公允價(jià)值為２５０萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬無。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變 。２００２年和20xx年末，丙公司