【正文】 門進行獎懲相關規(guī)范應建規(guī)范1 預算管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1《年度預算方案》1《預算執(zhí)行報告》1“預算調(diào)整申請表”責任部門及責任人1 股東大會、董事會、預算委員會、預算執(zhí)行部門1 各預算執(zhí)行部門人員10．1．2 預算業(yè)務授權流程1．預算業(yè)務授權流程與風險控制圖預算業(yè)務授權流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段股東大會董事會預算委員會預算執(zhí)行部門如果預算業(yè)務授權程序不規(guī)范或權限模糊，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果預算業(yè)務授權體系不健全或崗位職責分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下4審批3制定企業(yè)《年度預算方案》組織編制、審議、平衡年度預算草案7464結(jié)束考核預算執(zhí)行情況協(xié)調(diào)、解決預算執(zhí)行中的具體問題組織下達年度預算21開始配合5執(zhí)行、控制、分析部門預算編制本部門預算草案D1D22．預算業(yè)務授權流程控制表預算業(yè)務授權流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務部門在預算委員會的領導下，具體負責本部門業(yè)務預算的編制工作，并配合預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡工作2．企業(yè)預算委員會主要負責擬訂預算目標和預算政策；制定預算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預算草案3．董事會即企業(yè)決策機構(gòu)負責制定企業(yè)《年度預算方案》4．股東大會即企業(yè)的最高權力機構(gòu)負責審批企業(yè)《年度預算方案》5．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務部門在預算委員會的領導下，具體負責本部門業(yè)務預算的執(zhí)行、控制、分析等工作D26．預算委員會負責協(xié)調(diào)、解決預算執(zhí)行中的具體問題7．預算委員會負責考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標；各預算執(zhí)行部門負責配合預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作相關規(guī)范應建規(guī)范1 預算管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1《年度預算方案》責任部門及責任人1 股東大會、董事會、預算委員會、預算執(zhí)行部門1 各預算執(zhí)行部門人員10．2 預算編制與審批控制10．2．1 預算編制業(yè)務流程1．預算編制業(yè)務流程與風險控制圖預算編制業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段股東大會董事會預算委員會預算執(zhí)行部門如果預算編制程序不規(guī)范、預算分解和預算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預算管理體系缺乏科學性和準確性如果預算目標不合理、預算項目不完整、預算標準不科學，可能造成企業(yè)預算管理體系缺乏科學性和準確性如果預算的下達和執(zhí)行不力，可能造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性審批6下達年度預算審議形成年度全面預算方案審批35477結(jié)束預算編制資料歸檔組織各部門執(zhí)行預算方案總體修正預算1開始根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定預算目標匯總、審核各部門預算草案召開企業(yè)預算平衡會議分解預算并發(fā)布預算大綱編制本部門預算草案嚴格執(zhí)行預算42修正部門預算召開部門預算會議D1D2D32．預算編制業(yè)務流程控制表預算編制業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．預算委員會根據(jù)預算目標制定各部門的預算目標和編制要求2．各部門根據(jù)預算委員會發(fā)布的預算大綱，組織召開部門預算會議，討論本部門預算的編制情況D23．預算委員會組織召開預算平衡會議，各部門經(jīng)理及相關人員參與4．各部門根據(jù)預算平衡會議討論的結(jié)果修正本部門的預算5．預算委員會根據(jù)各部門修正后的預算，形成總體修正預算，提交董事會審議D36．企業(yè)年度全面預算方案經(jīng)股東大會審批后，由董事會下達年度預算7．預算委員會組織并監(jiān)督各部門預算的執(zhí)行相關規(guī)范應建規(guī)范1 預算管理制度1 預算編制規(guī)定參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1《年度全面預算方案》1《各部門預算草案》責任部門及責任人1 股東大會、董事會、預算委員會、預算執(zhí)行部門、財務部1 各預算執(zhí)行部門人員、財務部人員10．2．2 預算草案編報流程1．預算草案編報流程與風險控制圖預算草案編報流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段預算委員會預算編報部門經(jīng)理預算編制專員如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定，可能造成預算草案不符合企業(yè)要求如果預算編報程序不規(guī)范，可能造成企業(yè)預算管理體系缺乏科學性和準確性1開始下達各部門預算目標未通過提交預算委員會審核通過2組織召開部門預算編制會議3結(jié)束預算編制資料歸檔整理形成部門《預算草案》根據(jù)會議結(jié)果撰寫部門預算D1D22．預算草案編報流程控制表預算草案編報流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．預算委員會應當在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，以上一年度實際狀況為基礎，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)各部門業(yè)務特點和工作實際，編制相應的預算目標2．預算執(zhí)行部門經(jīng)理組織召開本部門的預算編制會議D23．人力資源部根據(jù)年度招聘計劃、培訓計劃等編制本部門的預算方案；銷售部根據(jù)銷售目標及銷售計劃編制本部門的預算方案；生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計劃編制本部門的預算方案；采購部根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃編制本部門的采購預算；財務部根據(jù)銷售成本預算、營業(yè)收入預算及銷售管理財務費用預算編制年度損益預算；根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料編制資金運用計劃相關規(guī)范應建規(guī)范1 預算管理制度1《預算草案編報實施細則》參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1《生產(chǎn)計劃》1《銷售計劃》1《采購計劃》1《年度預算目標》1《各部門預算草案》1《招聘計劃1《培訓計劃》責任部門及責任人1 預算委員會、預算執(zhí)行部門1 預算編制專員第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費用11．1 成本費用核算與控制11．1．1 成本費用核算流程1．成本費用核算流程與風險控制圖成本費用核算流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理會計人員相關部門如果成本費用的確認和計量不符合國家會計準則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而導致企業(yè)經(jīng)濟損失如果成本費用核算與客觀經(jīng)濟事項不符，產(chǎn)生人為降低成本的現(xiàn)象，會導致企業(yè)的權益受損審批閱審批審核審核開始審核審核制定成本費用核算制度17根據(jù)原始憑證編制記賬憑證審核上報的原始憑證結(jié)束整理、存檔6編制明細賬和總賬進行成本費用項目歸集分配845定期編制“成本費用報表”23收集、分類、整理并匯總成本原始憑證產(chǎn)生成本費用上報原始憑證D1D2D32．成本費用核算流程控制表成本費用核算流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．財務部經(jīng)理制定成本費用核算制度，并報財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批2．成本費用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關部門依照成本費用核算制度嚴格執(zhí)行3．各成本費用產(chǎn)生部門對成本費用產(chǎn)生的原始憑證進行收集、分類、整理并匯總D24．會計審核成本費用產(chǎn)生部門上報的原始憑證5．會計審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報財務部經(jīng)理進行審核6．記賬憑證得到財務部經(jīng)理審核通過后，會計進行成本費用項目的歸集和分配D37．財務部會計定期編制“成本費用報表”，并報財務部經(jīng)理和財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批8．會計對成本費用核算中各類文件進行整理、歸檔相關規(guī)范應建規(guī)范1 成本費用核算制度1 成本核算費用確認制度參照規(guī)范1《企業(yè)會計準則—基本準則》1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1“成本費用報表”責任部門及責任人1 財務部、相關部門1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理、會計11．1．2 成本費用控制流程1．成本費用控制流程與風險控制圖成本費用控制流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部相關部門人力資源部如果成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失如果成本費用預測不科學、不合理，可能因成本費用支出超預算或者預算外支出而導致企業(yè)權益受損如果成本費用的核算和相關會計信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)財務報告失真審批準權限外審批準權限內(nèi)審批準109結(jié)束按規(guī)定辦理報銷事宜是合格準審核原始憑證和報銷單審批準審核準6325審核準下達各部門任務指標制定各部門 “績效考核表”分解各部門任務指標制定“總體費用預算表“審核匯總各部門預算7填寫報銷單和上報原始憑證否8按成本費用預算安排費用支出配合編制“部門預算表”1開始組織實施各項考核工作4制定獎懲措施D1D2D32．成本費用控制流程控制表成本費用控制流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．各個部門編制“部門預算表”，報送給財務部相關人員進行審核2．財務部根據(jù)各個部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費用預算表，報送總經(jīng)理審批3．公司“總體費用預算表”得到總經(jīng)理審批后，財務部負責分解各部門任務指標4．人力資源部根據(jù)公司“總體費用預算表”制定獎懲措施D25．財務部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務指標，制定各部門“績效考核表”6．財務部下達各部門的任務指標7．相關部門按成本費用預算安排費用支出，人力資源部組織實施各項考核工作8．相關部門填寫報銷單和上報原始憑證9．申請得到審批以后，財務部審核原始憑證和報銷單D310．財務部對原始憑證和報銷單進行審核，如果合格，財務部按規(guī)定辦理報銷事宜；如果不合格，則將報銷申請單和原始憑證返還給相關部門，讓相關部門重新補辦相關手續(xù)和遞交相關憑證相關規(guī)范應建規(guī)范1 成本費用核算制度參照規(guī)范1 企業(yè)會計制度1《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料1“部門預算表”1“總體費用預算表”1“績效考核表”責任部門及責任人1 財務部、人力資源部、相關部門1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)11．2 成本費用目標與預測控制11．2．1 成本費用目標確定流程1．成本費用目標確定流程與風險控制圖成本費用目標確定流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理財務部相關部門如果成本費用預測不科學、不合理，可能因成本費用支出超預算或者預算外支出而導致企業(yè)權益受損如果成本費用預算不符合實際或預算編制基礎不準確，可能因成本費用支出超預算而受企業(yè)權益受損如果成本費用的核算和相關會計信息不合法、不真實，可能導致企業(yè)財務報告失真等方面的風險審批1確定能達到的目標成本費用水平下達企業(yè)年度目標利潤開始審核審核結(jié)束7３3３4３5３6５３確定成本費用目標綜合分析預測，確定最佳預測值調(diào)整最佳預測值收集和整理有關資料匯總各部門“成本費用預算計劃”2召開部門成本費用預算會議編制部門“成本費用預算計劃”提供成本費用資料D1D2D32．成本費用目標確定流程控制表成本費用目標確定流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的成本費用目標2．各部門根據(jù)成本費用預測的目標召開部門成本費用預算會D23．財務部匯總各部門的“成本費用預算計劃”4．財務部負責收集以往的成本費用資料和企業(yè)外部的成本費用資料D35．財務部根據(jù)預測目標、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應的預測方法，分別對數(shù)據(jù)進行定量和定性