企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃20-展示頁
2025-04-24 22:32本頁面
【正文】 必須花費(fèi)一定的人力成本，按照稅法要求核算固定資產(chǎn)折舊與存貨成本，這種成本的代價(jià)是否低于資金所節(jié)約的利息；（２）稅收籌劃跨越的時(shí)間過長，具有無法估計(jì)的外部政策變動(dòng)與內(nèi)部人員變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保貫徹實(shí)施的一貫性較難；（３）由于利潤總額與所得稅的巨大配比，造成山頭式利潤的谷地與山峰，大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴(yán)重，而均衡增長、穩(wěn)定發(fā)展可以避免某些無謂的損失。有些稅收籌劃方案在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)把握具體問題具體分析的原則，選擇最合適的稅收籌劃方法，不能生搬硬套。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導(dǎo)下，各級管理、業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該嚴(yán)格照章辦事，規(guī)范操作，使各項(xiàng)行為朝著一目標(biāo)行動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。稅收籌劃作為一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了決策的支持，就毫無意義可言。但是，在實(shí)現(xiàn)實(shí)的法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，在這種現(xiàn)狀下，管理層會(huì)鑒于自已的政績、考核激勵(lì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化?！ 。玻茸岊I(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃 開展稅收籌劃，管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關(guān)鍵。其次，通過密切的聯(lián)系與溝通，能夠盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺(tái)的信息，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，降低損失或增加收益。這也給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃增加了實(shí)際難度。眾所周知，無論哪一稅種，都在納稅范圍的界定上留有余地。但是，由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別、千變?nèi)f化，導(dǎo)致許多理論上切實(shí)可行的稅收籌劃方案在實(shí)踐中產(chǎn)生微不足道的作用，甚至是適得其反的效果。而不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。只有滿足這三個(gè)條件，才能說是稅收籌劃。 筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。B雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。 印度稅務(wù)專家N稅收籌劃的定義 對稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。 荷蘭國際文獻(xiàn)局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。J 美國南加州W梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會(huì)計(jì)學(xué)》中說道：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。另外他還說：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個(gè)過程就是稅收籌劃?！ 倪@個(gè)定義中，我們可以看出：第一，稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅人；第二，稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的，必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排，才能達(dá)到的；第三，稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段的違法，不屬于稅收籌劃的范疇，而被絕對禁止。稅收籌劃如何著手進(jìn)行 有效的稅收籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠、利用稅收的彈性等方法，實(shí)現(xiàn)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)主體的合法權(quán)益等目標(biāo)。那么，影響稅收籌劃有效性的因素究竟有哪些？企業(yè)應(yīng)該如何對癥下藥，獲得預(yù)期收益呢？ 應(yīng)該從以下幾方面入手： ?。保私舛悇?wù)機(jī)關(guān)的工作程序 稅法強(qiáng)制性能特點(diǎn)，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅收籌劃有效性中具有關(guān)鍵作用。只要是稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。因此，在日常稅收籌劃中，稅收籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門密切的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，再進(jìn)行具體的籌劃行為，這是至關(guān)重要的。第三，通過對其工作程序的了解，在整個(gè)稅收籌劃中能做到有的放矢，分清輕重緩急，避免或減少無謂的損失。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下最顯著的特征就是它的營利性，它追求的是稅后收益的最大化，理所當(dāng)然應(yīng)該推崇稅收籌劃的運(yùn)用。而利潤總額的最大化與稅后收益的最大化
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