【正文】 明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況。168。168。168。（5） 索取所有銀行帳戶基準(zhǔn)日時的銀行對帳單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4） 對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表*。資產(chǎn)評估工作操作規(guī)范一、流動資產(chǎn)評估貨幣資金（2） 索取企業(yè)貨幣資金申報明細(xì)表。②在評估過程中形成的工作底稿◆長期投資所采用的評估方法。 二、向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料◆ 長期投資申報明細(xì)表；◆ 投資協(xié)議、合同、章程及被投資單位基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表；◆ 有價證券所有權(quán)證明。 ◆對非上市的債券，應(yīng)根據(jù)票面利率或約定利息率、面值計算債券在評估基準(zhǔn)日時的本息和。 ◆股權(quán)超過50％的長期投資須對被投資單位進(jìn)行整體評估，相應(yīng)地提供被投資單位評估所需要的資料。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明（簽字、蓋章）。長期投資評估 一、評估過程 ◆將申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的長期投資項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與總帳及明細(xì)帳核對）。　◆盤盈、盤虧情況?！?各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。 ◆如果存貨中有盤盈、盤虧的情況，要求企業(yè)出具存貨盤盈盤虧原因的詳細(xì)說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。 ◆如果有委托倉庫應(yīng)取得對方的負(fù)責(zé)人姓名、單位通訊地址。 ◆ 受托代銷、委托代銷商品合同及對方單位的聯(lián)系人、單位通訊地址清單。 ◆產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價格表（注明是否含稅）。 ◆根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評估值。 ◆向委托方函證。 ◆了解各類受托代銷商品的核算、計價方法。受托代銷商品 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆向受托方進(jìn)行函證。 ◆索取委托代銷合同。委托代銷商品 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆填制低值易耗品抽查盤點(diǎn)表*。 ◆核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致（五五攤銷法）。在用低值易耗品 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆填制抽查盤點(diǎn)表*。 ◆了解各類低值易耗品的核算、計價方法。 ◆索取低值易耗品盤點(diǎn)表。 ◆根據(jù)申報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評估值。 ◆了解各類分期收款發(fā)出商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及合同履行情況和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與合同執(zhí)行進(jìn)度一致。 ◆索取分期收款銷售合同。分期收款發(fā)出商品 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確 ◆索取分期收款發(fā)出商品銷售價格表（注明是否含稅）及銷售政策。 ◆對報廢在產(chǎn)品按帳面價的10%折算評估值。 ◆按實(shí)際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積壓、報廢數(shù)，加盤盈金額減盤虧金額確認(rèn)評估值。 ◆了解在產(chǎn)品的核算、計價方法。 ◆在申報表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評價。在產(chǎn)品 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆計算產(chǎn)成品（庫存商品）市價。 ◆了解各類產(chǎn)成品（（庫存商品）的核算、計價方法 ◆逐項清查產(chǎn)成品（庫存商品），并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評價。 ◆索取產(chǎn)成品（庫存商品）盤點(diǎn)表。產(chǎn)成品（庫存商品） ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆填制原材料抽查盤點(diǎn)表*。 ◆選擇一定量的樣本向受托方函證。 ◆核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致。委托加工材料 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆填制包裝物抽查盤點(diǎn)表*。 ◆了解各類包裝物的核算、計價方法。包裝物 ◆索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。 ◆對報廢原材料按10%折算評估值。 ◆按實(shí)際成本核算的，根據(jù)申報表會計帳面數(shù)減積壓、報廢，加盤盈金額減盤虧金額確認(rèn)評估值。 ◆填制原材料抽查盤點(diǎn)表*。 ◆核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆當(dāng)年發(fā)生的在途材料按申報的帳面價值進(jìn)行確認(rèn)，以前年度發(fā)生的根據(jù)具體情況確認(rèn)。 ◆核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆在申報表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對?！?◆主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價?！?◆積壓情況。 ②需要了解、掌握的情況 ◆了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。（如沒有會計師審計的情況下，還需與存貨總帳及明細(xì)帳核對。1存貨（1） 評估過程 ①核對： ◆盤點(diǎn)表各級合計數(shù)是否正確；申報表各級合計數(shù)是否正確。 待攤費(fèi)用各項目發(fā)生時的原始憑證的復(fù)印件。 待攤費(fèi)用申報明細(xì)表。◆檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄。如果企業(yè)申報金額不正確，則應(yīng)計算正確的攤余金額。 了解待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各項待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準(zhǔn)日是否存在。 抽查證明大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料,以查核其發(fā)生額是否正確。 用待攤費(fèi)用申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的待攤費(fèi)用項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與待攤費(fèi)用總帳及明細(xì)帳核對）。 帳齡分析表168。 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 對其他應(yīng)收款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 根據(jù)評估人員的要求提供債務(wù)人的地址。 其他應(yīng)收款申報明細(xì)表。 逐項了解其他應(yīng)收款收回的可能性。 選擇金額較大和異常的項目,檢查原始憑證或?qū)ζ溥M(jìn)行函證。 用其他應(yīng)收款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的其他應(yīng)收款項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與其他應(yīng)收款總帳及明細(xì)帳核對）。 對應(yīng)收補(bǔ)貼款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明。 企業(yè)取得應(yīng)收補(bǔ)貼款的相關(guān)文件。 應(yīng)收補(bǔ)貼款申報明細(xì)表。 了解應(yīng)收補(bǔ)貼款收回的可能性。 用應(yīng)收補(bǔ)貼款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收補(bǔ)貼款項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收補(bǔ)貼款總帳及明細(xì)帳核對）。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 對應(yīng)收利息中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明（簽字、蓋章）。 債券或借據(jù)的復(fù)印件。 索取企業(yè)應(yīng)收利息申報明細(xì)表。 了解應(yīng)收利息收回的可能性。 核實(shí)企業(yè)帳面記錄的應(yīng)收利息計算是否正確。 用應(yīng)收利息申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收利息項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收利息總帳及明細(xì)帳核對）。 若對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 對應(yīng)收股利中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明。 被投資單位關(guān)于發(fā)放股利的董事會決議。（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆應(yīng)收股利申報明細(xì)表。②在評估過程中形成的工作底稿◆ 函證結(jié)果匯總表◆ 預(yù)付帳款帳齡分析表 應(yīng)收股利（應(yīng)收利潤）（1） 評估過程◆ 用應(yīng)收股利申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收股利項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收股利總帳及明細(xì)帳核對）。168。168。168。168。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料168。168。168。168?！暨x擇預(yù)付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 對應(yīng)收帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 根據(jù)評估人員的要求提供應(yīng)收帳款的函證地址。 應(yīng)收帳款申報明細(xì)表。 檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭議的余額。 檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相關(guān)證明。 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。168。應(yīng)收票據(jù)在評估基準(zhǔn)日的貼現(xiàn)率②在評估過程中形成的工作底稿貼現(xiàn)計算過程 應(yīng)收帳款（1）評估過程168。對權(quán)屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質(zhì)押的票據(jù)等），應(yīng)由企業(yè)提供詳細(xì)的文字說明（簽名、蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書的復(fù)印件。 （2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料應(yīng)收票據(jù)申報明細(xì)表。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)由企業(yè)對變現(xiàn)金額及變現(xiàn)情況出具文字說明（簽名、蓋章）。 應(yīng)收票據(jù) （1）評估過程用應(yīng)收票據(jù)申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收票據(jù)項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收票據(jù)總帳及明細(xì)帳核對）。 （2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料短期投資申報明細(xì)表。 ◆對非上市的債券，應(yīng)根據(jù)票面利率或約定利息率、面值計算債券在評估基準(zhǔn)日時的本息和。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明（簽字、蓋章）。②在評估過程中形成的工作底稿◆ 現(xiàn)金盤點(diǎn)表◆ 銀行詢證函◆ 填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況 短期投資 （1）評估過程 ◆用短期投資申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的短期投資項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與短期投資總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)帳項逐項了解其原因，對三個月以上的未達(dá)帳項要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 ◆索取所有銀行帳戶基準(zhǔn)日時的銀行對帳單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對所有的銀行帳戶進(jìn)行函證。如果帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。資 產(chǎn) 評 估 工 作操 作 規(guī) 范 Z H C P A 中和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司目 錄流動資產(chǎn)評估長期投資評估房屋建筑物評估機(jī)器設(shè)備評估遞延資產(chǎn)評估無形資產(chǎn)評估整體資產(chǎn)評估負(fù)債評估一、流動資產(chǎn)評估 貨幣資金（1） 評估過程 ◆用貨幣資金申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的貨幣資金項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與貨幣資金總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ◆用銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款明細(xì)帳進(jìn)行核對。 （2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料◆ 貨幣資金申報明細(xì)表，◆ 銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表◆ 對銀行余額調(diào)節(jié)表中三個月以上的未達(dá)帳項出具文字說明（簽名、蓋章）◆ 相關(guān)銀行的函證地址、郵編等資料◆ 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ◆了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊事項。 ◆對上市的有價證券，應(yīng)根據(jù)其在評估基準(zhǔn)日的收盤價、持有量計算有價證券在評估基準(zhǔn)日時的價值。 ◆對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評估值。對無法變現(xiàn)的有價證券出具文字說明（簽名、蓋章）短期投資各項目的復(fù)印件有價證券保管人的通訊地址◆ 有價證券購入的原始憑證 ②在評估過程中形成的工作底稿◆ 庫存有價證券盤點(diǎn)表◆ 有價證券詢證函◆ 上市證券基準(zhǔn)日的市場價格查詢資料及非上市帶息證券的利息計算過程。索取所有應(yīng)收票據(jù)的復(fù)印件與申報明細(xì)表逐項核對。逐項了解應(yīng)收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件對可能和已經(jīng)壞帳的應(yīng)收票據(jù)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。對可能壞帳、已經(jīng)壞帳的票據(jù)，要求企業(yè)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 用應(yīng)收帳款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收帳款項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收帳款總帳及明細(xì)帳核對）。 分析應(yīng)收帳款的及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收帳款向債務(wù)人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。168。168。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料168。168。168。168。168。168。 ②在評估過程中形成的工作底稿◆ 函證結(jié)果匯總表◆ 應(yīng)收帳款帳齡分析表 預(yù)付帳款（1）評估過程 ◆用預(yù)付帳款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的預(yù)付帳款項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與預(yù)付帳款總帳及明細(xì)帳核對）?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于預(yù)付性質(zhì)。