【正文】 負債、所有者權益損益中的益 類賬戶記錄規(guī)則一致，借方記錄減少，貸方記錄增加。 37 三、會計核算方法 （三）會計賬戶 例：權益類賬戶結(jié)構 已知， 9月 1日企業(yè)實收資本余額 1 000萬元， 9月發(fā)生如下 3筆業(yè)務： 用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本 200萬元； 投資者追加投資 300萬元； 投資者抽走投資 400萬元。 ?賬戶的格式 年 憑證 號數(shù) 摘要 對方科目 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票 借方 貸方 借或 余額 月 日 號碼 號碼 貸 6 1 上月余額 100 0 6 2 收款 2 B 匯入投資款 實收資本 118000 借 11 9 000 …… . … …… . …………… . ……… . … . … …… .. …… .. …… . 6 30 付款 39 支付貨款 應付賬款 12022 借 107000 與會計科目的關系？ 34 三、會計核算方法 ?分類 ?按反映的經(jīng)濟內(nèi)容及其作用分： ? 資產(chǎn)類 ? 負債類 ? 共同類 ? 所有者權益類 ? 成本類 ? 損益類 ? 收入類（益） ? 費用類（損） ?按所提供信息詳略程度分： ? 總分類科目（賬戶） ? 一級科目（賬戶） ? 明細分類科目（賬戶） ? 二級科目（賬戶） ? 三級科目（賬戶） ?按期末是否存在余額分： ? 永久性 /實科目（賬戶） ? 暫時性 /虛科目（賬戶） 35 三、會計核算方法 賬戶的基本結(jié)構 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 左方（借方） 賬戶名稱 右邊（貸方） 期初余額 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期末余額 簡化 T（丁）形賬戶 賬?。? 賬本？ 36 三、會計核算方法 （三）會計賬戶 例：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構 已知， 9月 1日公司的銀行存款余額 100萬元， 9月發(fā)生下列 4筆業(yè)務： 用銀行存款 20萬元交稅； 銷貨 50萬元，存銀行； 用銀行存款 10萬元，購原材料； 收回應收賬款 30萬元，存銀行。 31 三、會計核算方法 （二）會計科目 資 產(chǎn) 項 目 規(guī)范的稱呼 現(xiàn)鈔 庫存現(xiàn)金 存款 銀行存款 木材 原材料 完工的桌子 庫存商品 廠房、機器 固定資產(chǎn) 專利權 無形資產(chǎn) 負 債 項 目 規(guī)范的稱呼 向銀行借 短期借款 欠供貨商 應付賬款 發(fā)行債券 應付債券 所 有 者 權 益 投入的本金 實收資本 當期盈利 本年利潤 會計科目 32 三、會計核算方法 （二）會計科目 P61 ?會計科目是對 會計要素 按照經(jīng)濟內(nèi)容所作的進一步分類，給每類所取的名字。不考慮任何稅金。 第二個會計期間， A從學校收到工程價款 700萬元。 ? 什么是會計確認？ ? 為什么會有確認的時間問題？ 收付實現(xiàn)制（ cash basis） 權責發(fā)生制（ accrual basis） 27 二、會計核算的基本前提與基礎 （二）會計處理基礎 ? 收付實現(xiàn)制 ? 以款項的 實際收付 為標準來確定本期收入和費用 ? 權責發(fā)生制 ? 以應收應付為標準來確認本期收入和費用 1. 應計 2. 預收 3. 預付 4. 攤銷 28 二、會計核算的基本前提與基礎 ?比較 例： A公司在某一會計期間開始營業(yè)，為一學校建造價款為 700萬元的教學樓。 25 二、會計核算的基本前提與基礎 （一）會計核算的基本前提 —— 貨幣計量 ?企業(yè)會計應當以 貨幣 計量。 起訖日期一定是公歷日期嗎？ 24 二、會計核算的基本前提與基礎 ?貨幣計量 某企業(yè)擁有 30 000元現(xiàn)金； 6 000公斤原材料；6輛卡車； 50 000平方米的建筑等等。 ?會計期間分為 年度和中期 。這筆生意的損益表如下： 收入 950 減費用： 食物 100 原材料及工具 500 租賃費 200 總費用 800 凈收益 150 ? 企業(yè)不是像小紅和小強一樣，經(jīng)營只持續(xù)幾天或是幾個月，大多數(shù)企業(yè)都要運營很多年。 ?依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設，公司將不會以目前價值 ——清算價值來衡量這些未完工牛仔褲。 如果今天是 12月 31日，一年的最后一天，牛仔褲是否應該以清算價值列示呢？ 如果公司現(xiàn)在被清算，這些未完工牛仔褲幾乎沒有價值。 企業(yè)應當對其 本身 發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告。 ?會計主體與法律主體 大于 會計主體 等于 法律主體 小于 19 二、會計核算的基本前提與基礎 （一）會計核算的基本前提 —— 會計主體 依據(jù)會計主體假設，答案為“是”。 商店會計是否應該做記錄？ ? The boss 18 二、會計核算的基本前提與基礎 （一）會計核算的基本前提 —— 會計主體 會計核算應當以 企業(yè) 發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映 企業(yè)本身 的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。盡管把現(xiàn)金從企業(yè)的“腰包”里取出來，裝入了老板個人的腰包，但不管放在哪個腰包，這些現(xiàn)金都屬于老板。 我國 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，企業(yè)會計要素有資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等六項 9 一、會計對象與會計要素 1 資產(chǎn) ?由過去的交易或事項形成 ?由企業(yè)擁有或者控制的 ?預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 確認條件： ?與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ?該資源的成本或價值能夠可靠地計量 分類 10 一、會計對象與會計要素 2 負債 ?由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務 ?預期會導致經(jīng)濟利益流出 確認條件： ?與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) ?未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量 分類 11 一、會計對象與會計要素 3 所有者權益 ?企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益 所有者權益 投入資本 實收資本/股本 資本公積（資本溢價 /股本溢價） 直接計入所有者權益的利得和損失 資本公積 （其他資本公積） 留存收益 盈余公積 未分配利潤 12 一、會計對象與會計要素 ?靜態(tài)要素間的關系： 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 資金循環(huán)示意圖 期初 1000 200 800 期末 1080 200 880 都是企業(yè)生產(chǎn)資金的來源，怎樣區(qū)分負債與所有者權益？ 13 一、會計對象與會計要素 4 收入 ? 在日?；顒又行纬? ?會導致所有者權益增加 ?與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 14 一、會計對象與會計要素 5 費用 ?在日?；顒又行纬? ?會導致所有者權益減少 ?與向所有者分配利潤無關 ?經(jīng)濟利益總流出 費用 成本 期間費用 直接材料 直接人工 計入產(chǎn)品成本 制造費用 銷售費用 財務費用 管理費用 不計入產(chǎn)品成本，從當期損益中扣除 一、會計對象與會計要素 6 利潤 ?企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 ?包括，收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等 ? 直接計入當期損益的利得和損失：應當計入當期損益、會導致所有者權益增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得和損失 ? 如營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 ?蘇寧電器 2022年半年度報告 15 一、會計對象與會計要素 ?動態(tài)要素間的關系： 資金循環(huán)示意圖 利潤（未分配） =收入 費用 80 380 260+40 ?靜、動態(tài)結(jié)合要素間的關系： 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權益 +收入 1080 300 200 800 380 16 二、會計核算的基本前提與基礎 （一）會計基本前提 對會計信息系統(tǒng)運行所依存的客觀環(huán)境中與會計相關的因素進行的抽象與概括。 4 一、會計對象與會計要素 ?某公司某日發(fā)生如下經(jīng)濟事件： 其經(jīng)理被選為區(qū)人大代表 用現(xiàn)金購進原材料 向員工發(fā)放工資 簽訂產(chǎn)品銷售合同 接受投資者投資 向銀行借入長期借款 與新進員工簽訂勞務合同 產(chǎn)品完工一批，辦理完入庫手續(xù) 5 一、會計對象與會計要素 （一）會計對象 ——會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容：企業(yè)的資金運動 G 貨幣資金 W 儲備資金 P 生產(chǎn)資金 W’ 產(chǎn)品資金 G’ 貨幣資金 進入 退出 6 一、會計對象與會計要素 資金循環(huán)示意圖 G 貨幣資金 W 儲備資金 P 生產(chǎn)資金 W’ 產(chǎn)品資金 G’ 貨幣資金 進入 退出 ① 1000 600② 固定資產(chǎn) 600 240 ③ 材料 240 200 ④ 料 200 60⑥ 折舊 60 股本 800 借款 200 100⑤ 工 100 完工 280⑦ 280 出售 260⑧ 380 第一等式 第二等式 40⑨ 40 (所得稅 ) 7 一、會計對象與會計要素 會計事項（經(jīng)濟業(yè)務）： ?①開業(yè)投入股本 800、借款 200； ?②購置固產(chǎn) 600； ?③買進材料 240 ； ?④領用材料 200； ?⑤支付人工費用 100； ?⑥折舊費用 60； ?⑦產(chǎn)品完工 280； ?⑧出售產(chǎn)品 260收回 380； ?⑨交納所得稅 40 8 一、會計對象與會計要素 （二）會計要素 ?對會計對象的基本分類項目 ?對會計核算對象的具體化 ?是財務報表的基本構成要素 ? 蘇寧電器 2022年半年度報告 要素歸類 ? 靜態(tài)要素 對價值運動 某一時點 的呈現(xiàn)的會計項目所作的歸類，包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益。2022114 1 會計核算系統(tǒng) 第二章 2 主要內(nèi)容 會計對象與會計要素 1 會計核算的基本前提與基礎 2 3 會計核算方法 會計循環(huán)與財務處理程序 4 3 一、會計對象與會計要素 會計對象的兩個層次： ?會計對象一般