車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法及相關(guān)習(xí)題-展示頁(yè)
2025-04-04 04:19本頁(yè)面
【正文】 的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口）起６０日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。三種情形見(jiàn)教材。A．20000 B．18694C． D．19083【正確答案】 C【答案解析】 王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額＝(221000+1000+4000+4700+8000)247。（19%）10%=（萬(wàn)元）單選題：200年3月，王某從銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款22l000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，另外加裝車(chē)載衛(wèi)星導(dǎo)航儀一臺(tái)，價(jià)款4700元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┤f(wàn)元。教材例題【例題?單選題】某汽車(chē)貿(mào)易公司2008年10月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。多選題：關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有（ ）。不含增值稅款不包括：控購(gòu)費(fèi)，因?yàn)槭钦糠值男姓允召M(fèi)。用代收單位（受托方）票據(jù)的要納稅。超過(guò)使用年限的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。A．該公司已經(jīng)繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅且辦理了登記注冊(cè)手續(xù)，現(xiàn)在不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅 B．更換底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)后，需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅C．該公司應(yīng)補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅是19600元D．該公司應(yīng)補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅28000元E．底盤(pán)（車(chē)架）和發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換的車(chē)輛，其計(jì)稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格答案：BC【答案解析】 對(duì)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換，計(jì)稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。特殊情形：（1）對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。 ?。?組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 這個(gè)組價(jià)也是進(jìn)口增值稅的計(jì)稅依據(jù)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照下面規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。三、稅率和計(jì)稅依據(jù)（一）稅率：10%。（二）征稅范圍征稅對(duì)象：列舉的應(yīng)稅車(chē)輛征收范圍：包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。購(gòu)置是指： ?。?）購(gòu)買(mǎi)使用行為（包括購(gòu)買(mǎi)自用的國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)自用的進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛） ?。?）進(jìn)口使用行為 （3）受贈(zèng)使用行為 ?。?）自產(chǎn)自用行為 ?。?）獲獎(jiǎng)使用行為 ?。?）拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為 09多選題：下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（?。? 【答案】ABCD【例題?多選題】下列行為中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 （二）特點(diǎn)：征收范圍單一、一次課征制、統(tǒng)一比例稅率、從價(jià)計(jì)征、征稅具有特定目的、價(jià)外征收、稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁。第十章 車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法第一節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法 一、基本原理 （一）概念：是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。屬于直接稅。 二、納稅人與征稅范圍 （一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人?！ ? 答案】BCD 所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。注意：未列舉的不征稅。要記?。ǘ┯?jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： ，為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格。（兩者之中取其大）由國(guó)稅總局依照全國(guó)市場(chǎng)的平均銷(xiāo)售價(jià)格制定。多項(xiàng)選擇題：某公司一輛已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的豐田240GLE型小轎車(chē)，因車(chē)禍更換底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為280000元，下列說(shuō)法正確的有( )。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝28000010%70%＝19600(元)（2）免稅、減稅條件消失的車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格*【1（已使用年限/規(guī)定使用年限）】其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車(chē)輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車(chē)輛按15年計(jì)算。非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛：為同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）【關(guān)注】教材列舉6項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝
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