【正文】 12月31日取得時(shí)的成本為700萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)50003000庫(kù)存商品20001500甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％ 收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2％。（2）甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年6月30日，其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2012年12月31日，其公允價(jià)值為700萬(wàn)元（3）2012年3月1日，甲公司與南方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。（4）A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B設(shè)備的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。要求：1．根據(jù)資料一，（1）編制2009年甲公司購(gòu)入丁公司股權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2010年末甲公司調(diào)整對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（14分）2．根據(jù)資料二，（1）計(jì)算甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值和換入設(shè)備的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2011年2012年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料一：2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對(duì)甲公司2010年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：（1）2010年1月1日，甲公司董事會(huì)決定對(duì)直銷的專營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。2010年專營(yíng)店銷售商品3 000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品），共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分3 000萬(wàn)分。至2010年末，顧客已使用積分1 600萬(wàn)分。（2）甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過(guò)網(wǎng)上訂貨購(gòu)物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。2010年甲公司收取貨款2 340萬(wàn)元，已經(jīng)發(fā)出貨物2 106萬(wàn)元(含增值稅）。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬(wàn)元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬(wàn)元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬(wàn)元。（3）甲公司于2010年12月5日將出租到期的－座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860萬(wàn)元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積(其他資本公積）余額為100萬(wàn)元。（4）甲公司于2010年12月8日將－批產(chǎn)成品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬(wàn)元。經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用產(chǎn)成品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬(wàn)元(不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司該批產(chǎn)成品的成本為220萬(wàn)元。（5）甲公司于2010年12月15日將－批產(chǎn)成品換入了丁公司的－輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理： ①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； ②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本； ③確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外收入2萬(wàn)元； ④確認(rèn)固定資產(chǎn)人賬價(jià)值15萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬(wàn)元。甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理： ①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530萬(wàn)元； ②確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬(wàn)元。至2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生成本256萬(wàn)元，由于施工難度增加預(yù)計(jì)還會(huì)產(chǎn)生成本384萬(wàn)元；（4）甲公司2012年10月與戊公司簽訂不可撤銷合同，從2012年12月起至2013年5月每月向戊公司提供100件某商品，截至2012年12月31日已經(jīng)完成100件供貨，尚有800件庫(kù)存商品。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）要求：1．根據(jù)資料一，逐筆分析、判斷(1）至(6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（8分）第三題 ：（20分）甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”）為一般納稅人，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25％。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料一：假設(shè)2011年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為3000萬(wàn)元，甲股份有限公司2011年至2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元；稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。（3）2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，包括成本640萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)160萬(wàn)元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值900萬(wàn)元，包括成本1000萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元；稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。 （5）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年年末存貨賬面價(jià)值900萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，2012年年末存貨賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，2012年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬(wàn)元；稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（1）2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。（2）2009年11月15日，甲公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（不考慮增值稅問(wèn)題），未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（不含增值稅）為40萬(wàn)元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元。（6）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（12分）表1 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)存貨暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)遞延所得稅和負(fù)債余額表2 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)存貨暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)遞延所得稅和負(fù)債余額