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正文內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)業(yè)務(wù)問題-展示頁

2025-04-03 02:20本頁面
  

【正文】 以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅采用核定征收方式進(jìn)行稅收管理并逐步規(guī)范。但是從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前未銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品,在以后年度取得的收入,仍按國稅發(fā)【2001】142號文件的內(nèi)容執(zhí)行,2007年12月31日前存在銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,至該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品完工后,一律按新文件的相關(guān)政策執(zhí)行。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)業(yè)務(wù)問題處理方法國家稅務(wù)局出臺了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)【2009】31號,該文件是在原國稅發(fā)【2006】31號文件的基礎(chǔ)上,進(jìn)行修定和補(bǔ)充?,F(xiàn)就有關(guān)問題的銜接提出以下處理方法:一、適用對象從2008年1月1日起內(nèi)資和外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在企業(yè)所得稅處理上適用統(tǒng)一政策。二、關(guān)于征收方式關(guān)于房產(chǎn)地產(chǎn)企業(yè)的征收方式,新文件作了明確的規(guī)定:“不得事先確定企業(yè)的所得稅核定征收方式進(jìn)行征收、管理。對于房地產(chǎn)企業(yè)的征收方式,原則上查賬征收,對于出現(xiàn)《征管法》三十五條規(guī)定的情形,確實(shí)無法查賬的情況下,經(jīng)主管科長、局長批準(zhǔn)后,可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅采用核定征收的計(jì)算方法計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅的所得額,按照查賬的征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,具體操作如下:對于企業(yè)沒有完工成本對象的年度按照查賬征收的方法,按計(jì)稅毛利率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)有需要結(jié)算的完工成本對象的年度,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)進(jìn)行納稅評估,通過評估,如果企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算成本對象的成本費(fèi)用的,按正常的查賬征收結(jié)算稅款;如果企業(yè)有《征管法》三十五條的情形,不能準(zhǔn)確核算成本對象的成本費(fèi)用的,可以從該成本對象有銷售收入的年度開始,到評估結(jié)算年度按核定征收的計(jì)算方法計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額,核定的應(yīng)納稅所得稅額與企業(yè)預(yù)售的年度預(yù)計(jì)毛利潤的差額在評估年度作納稅調(diào)增。核定征收計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額年度的虧損不得在以后年度彌補(bǔ),要根據(jù)評估結(jié)果,在彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)庫中將有關(guān)年度的虧損維護(hù)為零。例:某房地產(chǎn)企業(yè)有A、B兩個(gè)項(xiàng)目,2007年開始建設(shè),無銷售預(yù)售收入。應(yīng)納稅額=4*25%=1萬元,2009年A項(xiàng)目預(yù)售50萬元,B項(xiàng)目預(yù)售50萬元,營業(yè)稅5萬元,期間費(fèi)用6萬元,2009年A項(xiàng)目確有《征管法》三十五條規(guī)定的情形,無法準(zhǔn)確結(jié)算稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下步驟征收管理:第一步:按核定征收的方法計(jì)算2008年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=(100+100)*15%=30萬元:第二步:按核定征收的方法計(jì)算2009年該企業(yè)的所得額=(50+50)*15%=15萬元第三步:計(jì)算按核定征收的方法計(jì)算的2008年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與2008年預(yù)計(jì)毛利額的差額304=26萬元 第四步:將2008年差額并入2009年應(yīng)納稅所得額=26+15=41萬元 (附表三,調(diào)增)第五步:計(jì)算2009年應(yīng)納稅額=41*25%= 第六步:根據(jù)評估結(jié)果,在彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)庫中將有關(guān)年度的虧損維護(hù)為零。自產(chǎn)自用開發(fā)產(chǎn)品不用視同銷售,但只有自用12個(gè)月以上以后才可以對自用的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)提折舊。四、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率開發(fā)項(xiàng)目位于省、市、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%。 開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,不得低于5%。五、成本對象的確定:新文件提出
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