【正文】 境預算等 ,但一般不頻繁調(diào)整預算，并應解釋調(diào)整的原因 降低預算的復雜度和周期 降低預算的繁雜度和周期將大大降低預算制訂所需的時間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響 協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系 預算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應指標來反映，預算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實現(xiàn)企業(yè)預算目標并不一定實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應以企業(yè)績效考評指標表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標，實現(xiàn)預算目標是第二位的目標 結(jié)合成本控制來設計預算 精確的成本信息是預算的基礎， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預算的準確性和預算制訂的速度 年度計劃和預算的特點 41 市場環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標 /考核指標 執(zhí)行措施 (業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人 ) 業(yè)務管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績考核指標 戰(zhàn)略 業(yè)務計劃 (3－ 5年 ) 預算 (1年 ) 目標數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個季度的滾動預測 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門 根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算 執(zhí)行 將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正 對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計劃與預算的管理體系框架 42 時間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃 ,制定 /修改預算指導原則 召開各部門預算規(guī)劃會議 ,討論 /平衡預算 審批通過？ 否 根據(jù)指導原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案 根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標 ,制定本部門財務預算 匯總調(diào)整后的各部門預算匯總 結(jié)合目標和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財務預算 財務部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定 年度銷售目標 ,銷售計劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預算執(zhí)行情況 各部門預算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計劃與預算制定的工作流程 43 時間 審核、平衡、批準 /駁回每月預算計劃更新 根據(jù)需要提出預算計劃更改需求 批準？ 是 A 結(jié)束 否 每月實際執(zhí)行與預算對比 每年 12月底 各部門 財務部 公司決策層 最終確定各部門年度預算 ,并通知各部門 預算執(zhí)行 預算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預算 11 12 13 14 15 16 17 18 44 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預測 ? 價格預測 ? 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測 ? 產(chǎn)品成本計算 ? 根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費用計劃 ? 營銷部、財務部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預算 計劃與預算的信息來源 ? 周期性的差異分析 ? 標準成本和差異 ? 預算和實際情況 ? 預測和實際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力 ? 時機 /季節(jié)性 ? 商業(yè)環(huán)境和消費者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A算？ 46 ? 建議第一步是實施年度計劃與預算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計劃 ? 第一年成為預算 – 加入更多細節(jié) ? 由財務控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計劃與預算時財務保障不同業(yè)務領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財務部門進行對計劃與預算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計劃與預測 ? 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預測 行動 (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計劃與預測 47 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個月的滾動計劃匯總到財務，財務截取其中本年的計劃。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和預算的調(diào)整作出決策 年度計劃 年度預算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 生產(chǎn)計劃 銷售計劃 （ 3個月的實際 +9個月的預測滾動 ） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃 ） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃 ） 差異分析 將來預測數(shù)據(jù) 年度計劃、預算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合 48 預算編制工具 預算編制應具備明確的時間表 制定銷售計劃 物資管理部預算 ( 包括采購預算 ) 生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃 和材料預算 銷售部銷售預算 市場部市場計劃 財務部預算編制原則 財務部預算匯總 總裁辦召開預算會 董事會召開預算會 人力資源預算 各部門人員需求 培訓中心預算 各部門培訓需求 各部門電腦需求 各部門費用預算 網(wǎng)絡工程預算 客戶服務預算 信息技術(shù)部預算 11 月中旬 11 月 中 旬 11 月 30 日 12 月 5 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 25 日 12 月 28 日 12 月 15 日 12月 20日 總預算批準下達 12 月 30 日 49 預算編制工具 預算表格示例 文件編號 文件名稱 編制部門 編制人員F02001002 各部門預測目標值比較分析 財務部 部門經(jīng)理F02002001 產(chǎn)品廣告宣傳費預算 市場部 部門經(jīng)理F02002002 產(chǎn)品展覽費用預算 市場部 部門經(jīng)理F02002003 企業(yè)形象費用預算 市場部 部門經(jīng)理F02002004 公共關(guān)系費用預算 市場部 部門經(jīng)理F02002005 市場調(diào)研費用預算 市場部 部門經(jīng)理F02002006 客戶滿意度調(diào)查預算 市場部 部門經(jīng)理F02002007 產(chǎn)品銷售收入預算－分產(chǎn)品 銷售部 部門經(jīng)理F02002008 貨款回收預算－分客戶 銷售部 部門經(jīng)理F02002009 產(chǎn)品銷售收入預算－分區(qū)域 銷售部 部門經(jīng)理F02002010 銷售費用預算 銷售部 在 各有關(guān)部門協(xié)助下 部門經(jīng)理F02002011固定資產(chǎn)需求預算各部門制做，報給設備能源部，但是，軟硬件需求報信息技術(shù)部 部門經(jīng)理F02002012 辦公費預算 各部門 部門經(jīng)理F02002013 咨詢費預算 各部門 部門經(jīng)理F02002014 差旅費預算 各部門 部門經(jīng)理F02002015 部門業(yè)務招待費預算 各部門 部門經(jīng)理F02002016 其他費用預算 各部門 部門經(jīng)理F02002017 部 門 人員需求計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002018 部門人員調(diào)整計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002019 部 門 人員晉升計劃 各部門 部門經(jīng)理F02002020 部門員工培訓申請表 各部門 部門經(jīng)理F02002021 新研發(fā)項目預算 技術(shù)中心 部門經(jīng)理F02002022 現(xiàn)有研發(fā)項目預算 技術(shù)中心 部門經(jīng)理F02002023 分產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 計劃調(diào)度室（在各車間協(xié)助下） 部門經(jīng)理F02002024