【正文】 銷售費(fèi)用 ? 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) 二 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 （ 銷售量 售價(jià) ） 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 在這個(gè)階段中 ， 企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實(shí)現(xiàn)銷售利潤 。 分配率 = 當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 = 某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù) 分配率 （ 二 ） 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)消耗材料 結(jié)算支付職工工資 發(fā)生各種制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 ， 將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成 本 。 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 （一）成本計(jì)算的方式 直接費(fèi)用 ： 直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計(jì)入某種產(chǎn)品的成本。 （ 3）制造費(fèi)用 ：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的 各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 （ 1）直接材料 ： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所 消耗的、直接用于 產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的 各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 :為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用。 ?間接費(fèi)用是 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。 ? 生產(chǎn)費(fèi)用按其 記入產(chǎn)品成本的方式 不同 ， 可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 。 因此 ，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生 和 產(chǎn)品成本的形成 兩個(gè)方面的內(nèi)容 。 材料采購 采購物資的實(shí)際成本 已入庫材料的計(jì)劃成本 原材料 發(fā)出材料計(jì)劃成本 結(jié)存材料計(jì)劃成本 材料成本差異 已入庫材料的超支差異 （ 1）已入庫材料的節(jié)約差異 （ 2）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町? 節(jié)約： 紅字 超支： 蘭字 材料成本差異率的 計(jì)算 材料成本差異率 = 月初結(jié)存材料成本差異 本月收入材料成本差異 ＋ 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 本月收入材料計(jì)劃成本 ＋ 正數(shù) 表示 超支 ； 負(fù)數(shù) 表示 節(jié)約 第三節(jié) 生 產(chǎn) 過 程 核 算 一 、 生產(chǎn)過程的意義 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料成本差異 （備抵附加調(diào)整） 借方（＋） 貸方（－） 超支 月末結(jié)轉(zhuǎn)差異 如果差異率為正用藍(lán)字記 如果差異率為負(fù)用紅字記 節(jié)約 “原材料 ” 賬戶 目的：用來核算各種庫存原材料收入 、 發(fā)出及結(jié)存的計(jì)劃成本情況 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料采購 借方（＋） 貸方（－） 購入材料的實(shí)際采購成本 期末余額：尚未驗(yàn)收入庫的材料實(shí)際采購成本 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 材料的實(shí)際采購成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 在建工程 借方（＋） 貸方（－） 工程發(fā)生的全部支出 期末余額：未完工工程成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 目的：用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生 ， 償 還和結(jié)欠情況 。 二 、 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 設(shè)置賬戶 固定資產(chǎn) 在建工程 應(yīng)付賬款 （ 二 ） 賬務(wù)處理 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增 減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)包括 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)和原材料的購入業(yè)務(wù) 兩部分內(nèi)容 。 （ 2）按 季度或半年結(jié)算 ，則應(yīng)該 按月預(yù)提 。 第一節(jié)資金籌集的核算 一、 資金籌集的渠道 投資者投入資本 (所有者權(quán)益 ) 債權(quán)人投入的資金 （負(fù)債） 二、投入資金的核算 （一）概述 資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 2 、投資主體 國家 、企業(yè)、 個(gè)人 、 外商 3 、投入資本形式 貨幣資產(chǎn) 、 實(shí)物資產(chǎn) 和無形資產(chǎn)等 投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外， 不得抽回 。 ? 需要說明的是自 2022年 1月 1日起開始施行的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 》 適用于所有企業(yè)。 ? 非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 1993年 7月 1日實(shí)施的《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ? “小企業(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，還可以執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 2022 年 2 月 15 日 正式發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和 38 項(xiàng)具體 準(zhǔn)則 二、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的選用 ?一般企業(yè) ? 上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2022 年 9 月 21 日 發(fā)布金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、金融工具列報(bào)和披露等 4 項(xiàng)具體準(zhǔn)則征求意見稿。 2022 年 7 月 19 日 發(fā)布資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、生物資產(chǎn)、石油天然氣開采、捐贈(zèng)與補(bǔ)助和投資性房地產(chǎn)等 7 項(xiàng)具體準(zhǔn)則征求意見稿。 2022 年 6 月 2 日 發(fā)布修訂《企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》征求意見稿。 2022 — 200 3 年 發(fā)布 3 項(xiàng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一項(xiàng)修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 1997 年 5 月至 2 000 年 陸續(xù)發(fā)布 13 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 1998 年 5 月 正式加入國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。 1992 年 11 月 30 日 發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，即基本準(zhǔn)則， 19 93 年 7 月 1 日起 開始實(shí)施。 企業(yè)清算申報(bào)表填制與申報(bào)。 企業(yè)所得稅季度申報(bào)表填制與申報(bào)。 （各稅種要點(diǎn)：稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限、申報(bào)、征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠 。工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) （企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2022824） 第一章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展簡介 第二章 工業(yè)會(huì)計(jì)核算簡介 第三章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ； 第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) ； 第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù) ； 第五節(jié) 財(cái)務(wù) 成果形成與分配業(yè)務(wù) 。 第四章 業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn) 涉及稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 ） 增值稅申報(bào)表填制與申報(bào)。 企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容及申報(bào)表填制。 目錄 內(nèi)容提要 了解我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展歷程 了解各類企業(yè)如何選用會(huì)計(jì)制度 第一章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展歷程及選用 一、 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)展歷程 時(shí) 間 內(nèi) 容 80 年代 開始研究西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 1993 年到 1 996 年 起草了 30 余個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿和草案，但沒有全部正式頒布實(shí)施。 1998 年 10 月 財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立。 2022 年初 發(fā)布 8 項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中 5 項(xiàng)準(zhǔn)則是對以前準(zhǔn)則的修訂。 2022 年 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)進(jìn)行了換屆改組，加快了準(zhǔn)則制定的腳步。 2022 年 6 月 22 日 發(fā)布外幣折算、分部報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)等 3 項(xiàng)具體準(zhǔn)則草案征求意見稿。 2022 年 8 月 12 日 發(fā)布保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同、職工薪酬、企業(yè)年金、每股收益和所得稅等6 項(xiàng)具體準(zhǔn)則征求意見稿。 2022 年 1 月 4 日 發(fā)布股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿。 ? 除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ?金融企業(yè) ? 非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 2022年 1月 1日開始施行的 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，還可以執(zhí)行 1993年 7月 1日起實(shí)施的 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ?其他企業(yè) ? 除上述范圍以外的其他企業(yè)（包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)等）可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，也可以執(zhí)行 1993年 7月 1日起實(shí)施的分行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 內(nèi)容提要 了解工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程 了解工業(yè)會(huì)計(jì)資金運(yùn)動(dòng) 第二章 工業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及管理 原始憑證 原始憑證 匯總表 交易或事項(xiàng) 填制和審核 會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 工業(yè)會(huì)計(jì)核算工作流程圖 編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 會(huì)計(jì)資料 分析利用 一、 工業(yè)會(huì)計(jì)核算流程 投入 借入 貨幣資金 生產(chǎn) 資金 成品 資金 貨幣 資金 資金循環(huán) 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售 二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 儲(chǔ)備資金 第三章 企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 1． 資金籌集業(yè)務(wù) ； 2． 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) ； 3． 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) ； 4． 銷售過程業(yè)務(wù) ； 5． 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 。 （二）投入資本會(huì)計(jì)核算 設(shè)置賬戶 實(shí)收 資本 股本 資本公積 二、借入資金的核算 （一）借入資金的種類 短期借款：償還期限在 一年以內(nèi) 的借款 長期借款：償還期限在 一年以上 的借款 （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款利息＝借款本金 利率 時(shí)間