【正文】 ）轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn)、管理 （ 8）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物的使用、管理 （ 9）其他進(jìn)出口活動 （二）海關(guān)稽查的方式 海關(guān)稽查包括常規(guī)稽查、專項稽查和驗證稽查 3種方式 2/7/2022 1. 常規(guī)稽查：以中小型企業(yè)為重點，采取計劃選取與隨機(jī)抽取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展的全面性稽查。 （ 6）海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。 （三）海關(guān)稽查的目標(biāo) 1. 直接目標(biāo) 2. 最終目標(biāo) 3. 實現(xiàn)海關(guān)稽查目標(biāo)的主要手段 二、海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容 （一）海關(guān)稽查的對象 2/7/2022 1. 海關(guān)稽查的企業(yè)、單位 （ 1）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位，包括具備進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的專業(yè)對外貿(mào)易公司、工貿(mào)公司和有進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、單位。 （四）海關(guān)統(tǒng)計的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任 2/7/2022 第二節(jié) 海關(guān)稽查制度 一、海關(guān)稽查概述 （一）海關(guān)稽查的含義 1. 海關(guān)享有依法實施稽查的權(quán)力 2. 海關(guān)稽查具有特定期限 對于一般進(jìn)出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起 3年內(nèi)；對于保稅貨物、特定減免稅進(jìn)口貨物、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物等，海關(guān)的稽查期限是海關(guān)監(jiān)管期限及其后的 3年內(nèi) 3. 海關(guān)稽查針對特定的對象 4. 海關(guān)稽查具有特定的內(nèi)容 5. 海關(guān)稽查具有特定的目的 2/7/2022 （二）海關(guān)稽查的特征 從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能的實現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，由接受申報的指運(yùn)地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計；出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，由接受申報的起運(yùn)地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計；進(jìn)出海關(guān)特殊區(qū)域的貨物，由特殊區(qū)域所在地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計。（進(jìn)口貨物的價格按 CIF價格進(jìn)行統(tǒng)計） ②出口貨物的價格，按照貨價、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費之和統(tǒng)計，其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。進(jìn)出口貨物的價格以其他外幣計價的，應(yīng)當(dāng)分別按照國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對美元的折算率以及海關(guān)征稅適用的中國銀行折算價，折算成美元值和人民幣值進(jìn)行統(tǒng)計。 2/7/2022 例題：下列貨物不列入海關(guān)統(tǒng)計的是（） A、一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物 B、加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物 C、租賃期在 1年及以上的租賃進(jìn)出口貨物 D、無商業(yè)價值的進(jìn)出口貨樣或者廣告產(chǎn)品 答案： D 例題：列入海關(guān)統(tǒng)計的是（） A、加工貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物 B、退運(yùn)貨物 C、報稅倉庫進(jìn)境貨物 D、無代價抵償貨物 答案： C 2/7/2022 （三）海關(guān)統(tǒng)計項目 主要掌握：海關(guān)統(tǒng)計價格、海關(guān)統(tǒng)計類別、海關(guān)統(tǒng)計時間 1. 海關(guān)統(tǒng)計商品分類 《海關(guān)統(tǒng)計商品目錄》是以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)編制的，采用 8位數(shù)編碼的結(jié)構(gòu)。 2/7/2022 （ 2）不列入海關(guān)統(tǒng)計的物品主要有 修理物品；打撈物品；進(jìn)出境旅客的自用物品 (汽車除外 )；我國駐外國和外國駐我國使領(lǐng)館進(jìn)出境的公務(wù)物品，以及使領(lǐng)館人員的自用物品；我國駐香港和澳門特別行政區(qū)軍隊進(jìn)出境的公務(wù)物品，以及軍隊人員的自用物品；其他不列入海關(guān)統(tǒng)計的物品。 2/7/2022 1. 列入海關(guān)統(tǒng)計的進(jìn)出口貨物 列入海關(guān)統(tǒng)計的貨物主要包括：我國境內(nèi)法人和其他組織以一般貿(mào)易、易貨貿(mào)易、加工貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易、寄售代銷貿(mào)易等方式進(jìn)出口的貨物，保稅區(qū)和保稅倉庫進(jìn)出境貨物，租賃期 1年及以上的租賃進(jìn)出口貨物，邊境小額貿(mào)易貨物，國際間或國際組織間無償援助、贈送的物資等。 （ 2）海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集 2/7/2022 2. 海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的審核（了解） 3. 海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的報送 4. 海關(guān)統(tǒng)計資料的編制（了解） 5. 海關(guān)綜合統(tǒng)計資料的發(fā)布和提供 （二）海關(guān)統(tǒng)計范圍 列入我國海關(guān)統(tǒng)計范圍的貨物必須同時具備兩個條件：一是跨越我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)土邊界的物質(zhì)商品流動；二是改變我國的物質(zhì)資源存量 注意：上述條件必須同時滿足。2/7/2022 第七章 與報關(guān)工作相關(guān)的海關(guān)法律制度 2/7/2022 第一節(jié) 海關(guān)統(tǒng)計制度 一、海關(guān)統(tǒng)計概述 （一）海關(guān)統(tǒng)計的含義 海關(guān)統(tǒng)計：海關(guān)統(tǒng)計是海關(guān)依法對進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計，是國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計的組成部分。 （二）海關(guān)統(tǒng)計的性質(zhì) 1. 海關(guān)統(tǒng)計是國家進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計 2. 海關(guān)統(tǒng)計是國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計的重要組成部分 3. 海關(guān)統(tǒng)計是國家制定對外貿(mào)易政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要依據(jù) 4. 海關(guān)統(tǒng)計是研究我國對外貿(mào)易發(fā)展和國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的重要資料 5. 海關(guān)統(tǒng)計客觀地反映了我國的對外貿(mào)易和海關(guān)依法行政的過程和結(jié)果 2/7/2022 （三）海關(guān)統(tǒng)計特點 1. 全面性 2. 可靠性 3. 國際可比性 （四）任務(wù)和作用（了解） 二、海關(guān)統(tǒng)計制度的基本內(nèi)容 （一）海關(guān)統(tǒng)計資料的管理 1. 海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集 （ 1）海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的原始資料 海關(guān)統(tǒng)計的原始資料是經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)出口貨物報關(guān)單及其他有關(guān)單證。 我國將進(jìn)出口貨物分為列入海關(guān)統(tǒng)計的進(jìn)出口貨物、不列入海關(guān)統(tǒng)計的貨物和不列入海關(guān)統(tǒng)計但實施單項統(tǒng)計的貨物三類。 2. 不列入海關(guān)統(tǒng)計的貨物（重點掌握貨物） （ 1）過境貨物、轉(zhuǎn)運(yùn)貨物和通運(yùn)貨物；暫時進(jìn)出貨物；用于國際收支手段的流通中的貨幣以及貨幣用黃金；租賃期在 1年以下的租賃貨物；由于貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，而由該進(jìn)出貨物的承運(yùn)人、發(fā)貨人或者保險公司免費補(bǔ)償或者更換的同類貨物；退運(yùn)貨物；邊民互市貿(mào)易進(jìn)出貨物；中國籍船舶在公海捕獲的水產(chǎn)品；中國籍船舶或者飛機(jī)在境內(nèi)添裝的燃料、物料、食品；中國籍或者外國籍的運(yùn)輸工具在境外添裝的燃料、物料、食品，以及放棄的廢舊物料等；無商業(yè)價值的貨樣或者廣告品；海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域之間、保稅監(jiān)管場所之間，以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場所之間轉(zhuǎn)移的貨物；其他不列入海關(guān)統(tǒng)計的貨物。 3. 不列入海關(guān)統(tǒng)計但實施單項統(tǒng)計的貨物 海關(guān)實施單項統(tǒng)計的貨物包括免稅品、進(jìn)料與來料加工以產(chǎn)頂進(jìn)、進(jìn)料與來料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物、加工貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷設(shè)備、進(jìn)料與來料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物及余料、加工貿(mào)易結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備、退運(yùn)貨物、進(jìn)料與來料加工復(fù)出口料件等。 2. 海關(guān)統(tǒng)計數(shù) (重 )量 3. 海關(guān)統(tǒng)計價格 （ 1）按統(tǒng)計價格的貨幣計算 進(jìn)出口貨物的價格分別按照美元和人民幣統(tǒng)計。 2/7/2022 （ 2）價格統(tǒng)計的規(guī)定 ①進(jìn)口貨物的價格，按照貨價、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費之和統(tǒng)計。（出口貨物的價格按照 FOB價格進(jìn)行統(tǒng)計） 4. 海關(guān)統(tǒng)計國別 (地區(qū) ) 5. 海關(guān)統(tǒng)計經(jīng)營單位 6. 海關(guān)統(tǒng)計貿(mào)易方式 7. 海關(guān)統(tǒng)計境內(nèi)目的地、境內(nèi)貨源地 8. 海關(guān)統(tǒng)計運(yùn)輸方式 9. 海關(guān)統(tǒng)計關(guān)別 2/7/2022 海關(guān)統(tǒng)計關(guān)別由接受申報的海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計。 我國進(jìn)口貨物按海關(guān)的放行日期進(jìn)行統(tǒng)計；出口貨物按海關(guān)結(jié)關(guān)的日期進(jìn)行統(tǒng)計。 （ 1）將原有海關(guān)監(jiān)管的時間、空間進(jìn)行了大范圍的延伸和拓展 （ 2）將海關(guān)監(jiān)管的主要目標(biāo)從控制進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂曝浳锏慕?jīng)營主體一進(jìn)出口企業(yè)，不再人為地將企業(yè)與貨物割裂開來。 （ 2）從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括承接來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)、承接進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)等 （ 3）經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè) （ 4）使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位，包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進(jìn)口物資的企業(yè)、單位 （ 5）報關(guān)企業(yè)，包括專業(yè)從事報關(guān)服務(wù)的企業(yè)，經(jīng)營對外貿(mào)易倉儲、運(yùn)輸、國際運(yùn)輸工具或國際運(yùn)輸工具服務(wù)及代理等業(yè)務(wù)又兼營報關(guān)服務(wù)的企業(yè)。上述企業(yè)、單位是海關(guān)稽查的對象，亦稱為被稽查人。 2. 專項稽查：以風(fēng)險程度較高或政策敏感性較強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)為重點，采用風(fēng)險分析、貿(mào)易調(diào)查等方式，對某些企業(yè)或某些商品實施的行業(yè)式、重點式、通關(guān)式稽查。 （三）海關(guān)稽查的常用方法 1. 查賬法 2. 調(diào)查法 3. 盤存法 4. 分析法 2/7/2022 （四）對企業(yè)管理賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求 （五）海關(guān)稽查的實施 1. 海關(guān)稽查的實施程序 海關(guān)進(jìn)行稽查時，將組成稽查組，其成員不少于 2人，稽查時，海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示“中華人民共和國海關(guān)稽查證”，同時應(yīng)當(dāng)說明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項。 （ 1）稽查通知 ①海關(guān)實施稽查 3 日前，應(yīng)當(dāng)將稽查通知書送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者指定的代表人。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起 7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。 2. 海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)（了解） 3. 海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù) （ 1）應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件 （ 2）應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。 （ 3）海關(guān)行使查閱、復(fù)制、檢查權(quán)時，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者指定的代表人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求，清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。 （六）海關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)問題的處理。被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 4. 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實施條例》的規(guī)定處理 5. 海關(guān)通過稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。逾期不改的，海關(guān)處 1萬元以上 3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，海關(guān)取消其報關(guān)資格，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 1000元以上 5,000元以下的罰款 2/7/2022 ①向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實的 ②拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的 ③轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿和單證等有關(guān)資料的 （ 2）被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿、單證等有關(guān)資料的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)“限期改正通知書”交被稽查人，責(zé)令其限期改正。 2. 海關(guān)工作人員的法律責(zé)任 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)予以處理。 （二）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的性質(zhì) 1. 履行性 2. 懲罰性 3. 補(bǔ)償性 （三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用 2/7/2022 二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容 （一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用 1. 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的一般適用 4種情形下的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保： （ 1）當(dāng)事人申請?zhí)崆胺判胸浳锏膿?dān)保 有下列情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請?zhí)峁?dān)保、要求提前放行貨物： ①出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地尚未確定的 ②有效報關(guān)單證尚未提供的 ③在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的 ④滯報金尚未繳納的 ⑤其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的 2/7/2022 國家對進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定、應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。 ②貨物、物品暫時進(jìn)出境的 ③貨物進(jìn)境修理和出境加工的 ④租賃貨物進(jìn)口的 ⑤貨物和運(yùn)輸工具過境的 ⑥將海關(guān)監(jiān)管貨物暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的 ⑦將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的 ⑧保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的。 （ 4）免予扣留財產(chǎn)的擔(dān)保 ①有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)提供擔(dān)保，申請免予或者解除扣留、封存 ②有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保；未提供等值擔(dān)保的，海關(guān)可以扣留當(dāng)事人等值的其他財產(chǎn)。（受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用上述規(guī)定。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。 （ 2）經(jīng)海關(guān)同意，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供總擔(dān)保，總擔(dān)保金額不得低于人民幣 20萬元。 （二）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任 1. 擔(dān)保人的資格 兩個條件：（ 1）旅行海關(guān)擔(dān)保義務(wù)能力 （ 2）具有民事行為能力 2. 擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任 2/7/2022 （三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式 1. 以人民幣、可自由兌換的貨幣提