收入費(fèi)用及利潤的核算-展示頁
2025-01-17 18:24本頁面
【正文】 產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款。 7）營業(yè)外收入的核算 ?營業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。銀行應(yīng)設(shè)置 “ 其他營業(yè)收入 ” 科目進(jìn)行核算，并按其種類設(shè)置明細(xì)賬。 ?投資收益應(yīng)按對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)。 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益， 貸：交易性金融負(fù)債 ?公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ?公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。 ? 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 USD 20 000 貸：貨幣兌換 — 鈔買價(jià) USD 20 000 借：貨幣兌換 — 鈔買價(jià) RMB150 000 貸：庫存現(xiàn)金 RMB150 000 ? 決算時(shí)： 借：匯兌收益 —— 外匯買賣收入戶 10000 貸：貨幣兌換 —— xx幣種戶 10000 4）公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。通過會(huì)計(jì)分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。 ?，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。 其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 兌入的貨幣 ， 借記有關(guān)科目 ， 貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目 ，貸記有關(guān)科目 。 二是外匯分賬制在年終決算時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益 。中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置 “ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ” 賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。 ?新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按實(shí)際利率法來確定利息收入。 (1)營業(yè)收入包括的內(nèi)容： 利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 匯兌收益 其他營業(yè)收入 1) 利息收入的核算 ?利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財(cái)務(wù)成果中也占有重要的地位，在核算時(shí)，設(shè)置 “ 利息收入 ” 科目進(jìn)行核算。代收的款項(xiàng)在增加企業(yè)的資產(chǎn)同時(shí)增加了企業(yè)的負(fù)債，但不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。 （ 3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （ 1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。第九章 收入、費(fèi)用及利潤的核算 本章概述 第一節(jié) 收入的核算 第二節(jié) 支出的核算 第三節(jié) 利潤及利潤分配的核算 第一節(jié) 收入的核算 一、收入的概念及其內(nèi)容 二、收入的確認(rèn)與計(jì)量 一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容 ：收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ?日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。 （ 2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。 （ 4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等。 ?有營業(yè)收入（包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入）和營業(yè)外收入 三、收入的確認(rèn)與計(jì)量 ?銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 ?“ 利息收入 ” 科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：①存放同業(yè)；②存放中央銀行；③拆出資金；④個(gè)人貸款和墊款；⑤公司貸款和墊款；⑥票據(jù)貼現(xiàn)；⑦買入返售金融資產(chǎn)；⑧債券投資；已減
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