金融會(huì)計(jì)第一章ppt課件-展示頁(yè)
2025-01-16 20:24本頁(yè)面
【正文】 金、其他資金來(lái)源（財(cái)務(wù)收入等） 貸出資金 、固定資產(chǎn)占款、庫(kù)存現(xiàn)金、金銀外匯占款、其他資金運(yùn)用（財(cái)務(wù)支出等） 資金 來(lái)源 資金 運(yùn)用 存款的增加 貸款的歸還 財(cái)務(wù)收入 存款的支取 貸款的發(fā)放 財(cái)務(wù)支出 （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ? 為便于確認(rèn) 、 計(jì)量 、 記錄和報(bào)告 ， 有必要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi) ， 即形成會(huì)計(jì)要素 ? 會(huì)計(jì)要素也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素，它是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)；其解決會(huì)計(jì)向其使用者提供哪些會(huì)計(jì)信息以及如何提供這些信息的問(wèn)題 ? 只有對(duì)會(huì)計(jì)要素作出科學(xué)嚴(yán)格的定義，才能為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ) ? 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的具體對(duì)象 ? 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的要求，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素可劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ? 資產(chǎn) ：是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 ? 資產(chǎn)是過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn) ? 資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的，即享有所有權(quán)或雖然不享有所有權(quán)，但能被銀行所控制 ? 具有直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入銀行的潛力 ? 包括內(nèi)容 ? 流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、 短期貸款 、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資 ? 非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn) ? 負(fù)債 ：指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時(shí)義務(wù) ?負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即銀行在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)；未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債 ?負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 ?包括內(nèi)容 ? 短期借款、向中央銀行借款、同業(yè)存放、 吸收存款 、貼現(xiàn)負(fù)債、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、結(jié)算占款、各種應(yīng)付（交）款項(xiàng)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等 （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ? 所有者權(quán)益 ：也稱(chēng)股東權(quán)益，是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，即 資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益 ；在性質(zhì)上表現(xiàn)為所有者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán) ? 包括：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等 ? 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失 ? 利得是指由銀行非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 ? 損失是指由銀行非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 ? 留存收益包括盈余公積、未分配利潤(rùn) （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ? 收入 ： 是指銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ? 收入的特征 ? 收入是從日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的 ? 收入表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少或者兩者兼而有之 ? 收入能導(dǎo)致銀行所有者權(quán)益的增加 ? 收入只包括銀行自身經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng) ? 商業(yè)銀行的收入包括：利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益 （三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ? 費(fèi)用 ： 是指銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 ? 費(fèi)用的特征 ? 費(fèi)用是在銀行日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是在偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出 ? 費(fèi)用表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加或二者兼而有之 ? 費(fèi)用終將會(huì)減少銀行的所有者權(quán)益
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