【正文】 16 000 3 840 8 000 對(duì)外分配 基本生產(chǎn)車間 50 000 3 250 12 400 2 976 6 226 行政管理部門 14 000 910 3 600 864 1 774 合計(jì) 64 000 4 160 16 000 3 840 8 000 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 XX年 XX月 XX日 方法 2 ：交互分配 計(jì)算分配率時(shí)可四舍五入，小數(shù)尾差計(jì)入銷售費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄 ? 交互分配 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 640 ——供水 1 600 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 640 ——供電 1 600 ? 對(duì)外分配 借：制造費(fèi)用 ——基本生產(chǎn)車間 6 226 管理費(fèi)用 1 774 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 3 840 ——供電 4 160 車 間 部 門 輔助生產(chǎn)車間 基本生產(chǎn) 車間 一般耗用 行政 管理 部門 分配 金額 合計(jì) 供電車間 供水車間 勞務(wù)數(shù)量 待分配費(fèi)用 分配率 勞務(wù)數(shù)量 待分配費(fèi)用 分配率 耗 量 分配金額 耗 量 分配 金額 24 000 4 800 80 000 3 200 8 000 分配電費(fèi) 24 000 4 800 8 000 1 600 12 400 2 480 3 600 720 4 800 分配水費(fèi) 64 000 4 800 50 000 3 750 14 000 1 050 4 800 分配金額 6 230 1 770 8 000 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 XX年 XX月 方法 3：順序分配法 會(huì)計(jì)分錄 分配電費(fèi) 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 1 600 制造費(fèi)用 2 480 管理費(fèi)用 720 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 4 800 分配水費(fèi) 借：制造費(fèi)用 3 750 管理費(fèi)用 1 050 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 4 800 項(xiàng) 目 計(jì) 量 單 位 單位成本（分配率） 費(fèi)用合計(jì) 輔助生產(chǎn) 基本生產(chǎn)車間一般耗費(fèi) 行政 管理 部門 供水車間 供電車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 8000 80000 3200 24000 4800 費(fèi)用分配 供水車間 立 方 米 16000 50000 3215 14000 供電車間 度 8000 12400 3600 合計(jì) 10972 方法 4：代數(shù)分配法 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 XX年 XX月 小數(shù)四舍五入，最后倒擠 會(huì)計(jì)分錄 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 1 ——供水 1 制造費(fèi)用 6 管理費(fèi)用 1 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 5 ——供電 5 練習(xí) 36 ? 沿用前例，假設(shè)水的計(jì)劃單價(jià)為 /立方米，電的計(jì)劃單價(jià)為 /度。各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量如下表。 計(jì)時(shí)工資的分配 ? 工資費(fèi)用分配率 = 某車間生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工資總額 / 該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總額 = 75 000 / （ 10 000 + 7 000 + 8 000） = 3 （ 元 / 小時(shí) ） ? 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的計(jì)時(shí)工資 = 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) X 工資費(fèi)用分配率 = 10 000 X 3 = 30 000 元 ? 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的計(jì)時(shí)工資 = 7 000 X 3 = 21 000 元 ? 丙產(chǎn)品應(yīng)分配的計(jì)時(shí)工資 = 8 000 X 3 = 24 000 元 應(yīng)借 科目 成本或費(fèi)用項(xiàng)目 直接 計(jì)入 分配計(jì)入 工資費(fèi) 用合計(jì) 福利費(fèi) （ 14 %） 工資及福利合計(jì) 生產(chǎn)工時(shí) 分配率 分配金 額 基本 生產(chǎn) 成本 甲產(chǎn)品 直接人工 20 000 10 000 3 30 000 50 000 7 000 57 000 乙產(chǎn)品 直接人工 10 000 7 000 3 21 000 31 000 4 340 35 340 丙產(chǎn)品 直接人工 8 000 3 24 000 24 000 3 360 27 360 小計(jì) 30 000 25 000 75 000 105 000 14 700 119 700 輔助 生產(chǎn) 成本 供電 直接人工 15 000 15 000 2 100 17 100 供水 直接人工 10 000 10 000 1 400 11 400 小計(jì) 25 000 25 000 3 500 28 500 制造 費(fèi)用 基本 工資及福利費(fèi) 8 000 8 000 1 120 9 120 供電 工資及福利費(fèi) 3 000 3 000 420 3 420 供水 工資及福利費(fèi) 2 000 2 000 280 2 280 小計(jì) 13 000 13 000 1 820 14 820 管理費(fèi)用 工資及福利費(fèi) 16 000 16 000 2 240 18 240 銷售費(fèi)用 工資及福利費(fèi) 8 000 8 000 1 120 9 120 合計(jì) 92 000 75 000 167 000 23 380 190 380 工資及福利費(fèi)分配匯總表 XX年 XX月 XX日 會(huì)計(jì)分錄 —1 借：基本生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 —直接人工 50 000 —乙產(chǎn)品 —直接人工 31 000 —丙產(chǎn)品 —直接人工 24 000 輔助生產(chǎn)成本 —供電 —直接人工 15 000 —供水 —直接人工 10 000 制造費(fèi)用 —基本生產(chǎn)車間 —工資及福利費(fèi) 8 000 —供電車間 —工資及福利費(fèi) 3 000 —供水車間 —工資及福利費(fèi) 2 000 管理費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 16 000 銷售費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 167 000 會(huì)計(jì)分錄 —2 借：基本生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 —直接人工 7 000 —乙產(chǎn)品 —直接人工 4 340 —丙產(chǎn)品 —直接人工 3 360 輔助生產(chǎn)成本 —供電 —直接人工 2 100 —供水 —直接人工 1 400 制造費(fèi)用 —基本生產(chǎn)車間 —工資及福利費(fèi) 1 120 —供電車間 —工資及福利費(fèi) 420 —供水車間 —工資及福利費(fèi) 280 管理費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 2 240 銷售費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 1 120 貸：應(yīng)付職工薪酬 —福利費(fèi) 23 380 練習(xí) 35 員工李晨的月標(biāo)準(zhǔn)工資為 6 249元， 08年 4月請(qǐng)假 2次， 4月 8日至 9日請(qǐng)事假， 4月 24日至29日請(qǐng)病假，病假扣款率為 30%，計(jì)算 4月份李晨的工資。 基本生產(chǎn)車間計(jì)時(shí)工資按各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配，甲 10 000小時(shí)、乙 7 000小時(shí)、丙 8 000小時(shí)。 應(yīng)借科目 成本項(xiàng)目 耗用度數(shù) 分配率（ ） XX分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 （ ） 分配金額 基本 生產(chǎn) 成本 甲產(chǎn)品 燃料及動(dòng)力 50 000 187 500 乙產(chǎn)品 燃料及動(dòng)力 30 000 112 500 小計(jì) 750 000 80 000 300 000 輔助生產(chǎn)成本 燃料及動(dòng)力 80 000 32 000 制造費(fèi)用 水電費(fèi) 50 000 20 000 管理費(fèi)用 水電費(fèi) 20 000 8 000 合計(jì) 900 000 360 000 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表 XX年 XX月 XX日 會(huì)計(jì)分錄： ? 收到費(fèi)用賬單時(shí)： 借：基本生產(chǎn)成本 —甲 —燃料及動(dòng)力 187 500 —乙 —燃料及動(dòng)力 112 500 輔助生產(chǎn)成本 —水電費(fèi) 32 000 制造費(fèi)用 —水電費(fèi) 20 000 管理費(fèi)用 —水電費(fèi) 8 000 貸：應(yīng)付賬款 360 000 ? 實(shí)際付款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 360 000 貸：銀行存款 360 000 練習(xí) 34 某企業(yè)有 1個(gè)基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品， 2個(gè)輔助生產(chǎn)車間分別為供電車間、供水車間。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 50 000小時(shí)，乙產(chǎn)品為 30 000小時(shí)。甲產(chǎn)品單位消耗定額 20千克，乙產(chǎn)品單位原材料消耗定額為 50千克。該材料計(jì)劃單價(jià) 100元 /噸，當(dāng)月只購(gòu)料一次， 5月 20日，領(lǐng)用 100噸，其中：行政管理部門耗用 2噸、銷售部門耗用 2噸、輔助生產(chǎn)車間（供電車間）耗用 2噸、輔助生產(chǎn)車間（供水車間）耗用 2噸、基本生產(chǎn)車間一般耗用 2噸、生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接耗用 20噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品直接耗用 30噸，甲、乙產(chǎn)品共同耗用 40噸，按甲、乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量分配共同費(fèi)用。 （ 340 000＋ 390 000）＝ 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 340 000 ＝ 374 000（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 390 000 ＝ 429 000（元） 練習(xí) 32 2022年 4月末，企業(yè)結(jié)存 A材料 50噸，每噸單價(jià)100元