【正文】 出 核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出 核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金 一 、 資產(chǎn)的概念 （ 科目表見 P277） 資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源 。單位收到的從財政 專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金也通過本科目核算。 ? 事業(yè)單位部分科目表及核算內(nèi)容 ? （新增科目見 P277科目表 ） 表 2 3 事業(yè)單位會計科目及核算內(nèi)容 編號 會計科目 分類和名稱 核 算 內(nèi) 容 一、資產(chǎn)類 101 102 105 106 108 110 115 116 117 120 124 1. 現(xiàn)金 2. 銀行存款 3. 應收票據(jù) 4. 應收賬款 5. 預付賬款 6. 其他應收款 7. 材料 8. 產(chǎn)成品 9 、對外投資 10 、固定資產(chǎn) 11. 無形資產(chǎn) 核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金 核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款 核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè) 匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 核算事業(yè)單位提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應收取的款項 核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同預付給供應單位的款項 核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收、暫付款項 核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等 核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。 ? 凈資產(chǎn)不存在向投資者分配。選擇時主要依據(jù)單位性質(zhì)、服務(wù)職能、市場化范圍和創(chuàng)收能力； ? 具有成本核算的條件的事業(yè)單位，其會計核算方法遵從企業(yè)會計制度。 ? 和行政單位一樣也分為三個層次：主管事業(yè)單位、二極事業(yè)單位和基層事業(yè)單位 ? 事業(yè)單位會計具有以下特點： P274－ 276 ? 經(jīng)費來源多樣化；支出用途也多樣。第十九、二十章 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 ? 事業(yè)單位 : ? 指既不直接進行物質(zhì)資料生產(chǎn)和經(jīng)營，也不具有對社會經(jīng)濟生活行政管理職能，但卻直接或間接地為社會經(jīng)濟服務(wù)的單位，主要包括教育、科學、文化、體育、社會福利以及各種法律、公證、中介機構(gòu)。 ? 具體 見 p273 ? 事業(yè)單位會計 是各類事業(yè)單位對其預算資金及經(jīng)營收支過程和結(jié)果進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。經(jīng)費來源既有財政預算撥款，又有自己創(chuàng)收的收入； ? 會計核算基礎(chǔ)具有選擇性，即可收付實現(xiàn)制，也可權(quán)責發(fā)生制。 ? 設(shè)置專業(yè)基金：職工福利基金、修購基金、醫(yī)療基金和住房基金。其結(jié)余作為事業(yè)基金供該事業(yè)單位后續(xù)發(fā)展。從事勞務(wù)活動的單位其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算 核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債務(wù)投資和其他投資 核算事業(yè)單位的固定資產(chǎn)原價 核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非 專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn) 二、負債類 201 202 203 204 207 208 209 210 12. 借入款項 13. 應付票據(jù) 14. 應付賬款 15. 預收賬款 16. 其他應付款 17. 應繳預算款 18. 應繳財政專 戶款 19 、應交稅金 核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項 核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項 核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接 受勞務(wù)單位預收的款項 核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房公積金等 核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入政府預算的收入 核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金 核算事業(yè)單位應交納的各種稅金 三、凈資產(chǎn)類 301 302 303 306 307 308 20 、事業(yè)基金 21. 固定基金 22. 專用基金 23. 事業(yè)結(jié)余 24. 經(jīng)營結(jié)余 25. 結(jié)余分配 核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等 核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入 ( 有所有權(quán)的 ) 、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金 核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的收入、支出及結(jié)存情況 核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額 ( 不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余 ) 核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額 核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果 四、收入類 401 403 404 405 409 412 413 26. 財政補助收入 27. 上級補助收入 28. 撥入專款 29 、事業(yè)收入 30 、經(jīng)營收入 31. 附屬單位繳款 32. 其他收入 核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費 核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金 核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。 包括各種財產(chǎn) 、 債權(quán)和其他權(quán)利 。流動資產(chǎn)的特點是流動性強 ， 變現(xiàn)能力強 ， 資產(chǎn)的形態(tài)變化頻繁 ， 處于不斷的流動之中 。 現(xiàn)金的核算 （ 1） 現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍 現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分 。 它是交易的媒介物 、 是清償各種債務(wù)的支付手段 。 現(xiàn)金的范圍有廣義和狹義之分。 狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金（在我國指的是狹義的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣） 為了詳細地反映和監(jiān)督每筆現(xiàn)金的收付發(fā)生情況和及時掌握現(xiàn)金的庫存余額，除進行總分類核算外，單位還應按現(xiàn)金的種類設(shè)置現(xiàn)金日記帳，進行序時核算。 C、 現(xiàn)金盤點的帳務(wù)處理 ● 盤盈：借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 （ 未查明原因 ） 查明原因?qū)贌o主收入：借：其他應付款