企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策-展示頁
2024-10-24 12:06本頁面
【正文】 設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等，均屬于研究活動。 21 ? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6號 — 無形資產(chǎn) 》 第七條規(guī)定：對研究開發(fā)費用的會計處理規(guī)定： （ 1）將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段 22 ? 研究階段： ?指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 ?有條件的資本化。 ? 舊企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用此觀點。 ② 企業(yè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。 8) 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括 技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、 會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 ? 委托開發(fā)項目 ： ? 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 15 ? 會計核算科目設(shè)置： 執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在 “ 管理費用 ” 科目下專設(shè) “ 研究開發(fā)費用 ”二級科目，在 “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目下 按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算 ；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會計科目中專設(shè) “ 研發(fā)支出 ” 科目，在 “ 研發(fā)支出 ” 科目下專設(shè) “ 費用化支出 ” 和 “ 資本化支出 ” 二級科目， 按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目使用共同資源的，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的方法將有關(guān)費用在各個受益項目之間分?jǐn)偂? ? 研發(fā)周期： ?從研發(fā)項目立項開始，到新知識產(chǎn)權(quán)形成或研發(fā)項目結(jié)束為止。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 9 2） 研究開發(fā)活動的范圍限制 （ 國稅發(fā) 〔 2020〕 116號 第四條 ） ? 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 ? 八個方面： ?電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) ? 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 （ 2020年度） 》 ? 十大產(chǎn)業(yè)： ?信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋 10 2. 研發(fā)方式： ?按研發(fā)活動的承擔(dān)劃分： ? 自主研發(fā) ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ? 集團公司集中研發(fā) 11 ?按研發(fā)項目的資金來源劃分： ? 政府立項項目 ? 企業(yè)自主立項項目 12 （研發(fā)項目資料，須提供給稅務(wù)機關(guān)備案的） （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目 立項的決議文件。 6 居民企業(yè)所得稅征收方式： 查賬征收（ A類）： 財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用 核定征收： 不能準(zhǔn)確核算 ? 核定應(yīng)稅所得率方式（ B類） ? 核定應(yīng)納所得稅額 7 四、研究開發(fā)活動 （研發(fā)部門） ? 研發(fā)活動流程 ? 研發(fā)投入 研發(fā)產(chǎn)出 用途 研發(fā)人員 專利權(quán) 出售 研發(fā)材料 非專利技術(shù) 研發(fā)設(shè)備 版權(quán)等 自用（投入生產(chǎn)） 其他 （或研發(fā)失?。? 注意：研發(fā)活動立項前發(fā)生的費用不得作為加計扣除的基數(shù)，如：項目的可行性認(rèn)證發(fā)生的費用 8 1. 研究開發(fā)活動的認(rèn)定 （ 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 第四條第一款、國稅發(fā) 〔 2020〕116號 第三條 ） 1） 定性判斷： ? 是指 為獲得 科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識， 創(chuàng)造性運用 科學(xué)技術(shù)新知識，或 實質(zhì)性改進 技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而 持續(xù)進行 的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 ? 居民企業(yè)： (按 居民 稅收管轄權(quán)課稅 ) ?指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)； ?就來源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。1 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策 高新區(qū)國家稅務(wù)局 2 目 錄 ? 政策依據(jù) ? 基本概念 ? 適用范圍 ? 研究開發(fā)活動 ? 研究開發(fā)費用 ?研究開發(fā)費用的會計處理 ?研究開發(fā)費用的稅務(wù)處理 ? 申報程序與資料 ? 相關(guān)政策 3 一 、政策依據(jù) ? 國家政策： ?企業(yè)所得稅法（ 第三十條 ）及其實施條例（ 第九十五條 ） ?財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見 （ 財企 〔 2020〕 194號 ） ?企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法 (試行 ) （ 國稅發(fā)［ 2020］ 116號 ） ?關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》的通知 （ 國科發(fā)火 〔 2020〕 362號 ） 4 二、基本概念 ? 研究開發(fā)費用的加計扣除 :《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第九十五條對此有明確規(guī)定，即：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 5 三、適用范圍 ?適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的 居民企業(yè) 。 ? （非居民企業(yè)： （按 所得來源地 稅收管轄權(quán)課稅） ?是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)； ?只就來源于境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。
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