【正文】 同時(shí)也擺脫了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的束縛，進(jìn)入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。因此在全面“營(yíng)改增”的過渡期，相關(guān)部門還應(yīng)該妥善制定相關(guān)政策，切實(shí)考慮到所有納稅人的情況，真正做到確保稅負(fù)只減不增。另外“營(yíng)改增”的最大特點(diǎn)就是稅負(fù)的減少，由最開始的上海試點(diǎn)看，大約九成的納稅人稅負(fù)降低。重復(fù)征稅的問題不能解決，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)阻礙市場(chǎng)投資的積極性。至此，所有營(yíng)業(yè)稅所涉行業(yè)均完成“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)變，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。 2021 年 6 月 1日，國(guó)務(wù)院將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。到 2021 年 8 月 1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。 關(guān)鍵詞 ： 房地產(chǎn)業(yè)；營(yíng)改增；金地集團(tuán)；稅負(fù)影響 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 II 目 錄 目 錄 .......................................................... II 摘要 ............................................................ I 目錄 ........................................................... II 1 緒論 ........................................................... 1 研究背景與研究意義 ........................................... 1 研究背景 ................................................... 1 研究意義 ................................................... 2 研究思路與研究方法 ........................................... 2 研究思路 ................................................... 2 研究方法 ................................................... 3 論文的創(chuàng)新與不足 ............................................. 3 論文的創(chuàng)新 ................................................. 3 論文的不足 ................................................. 4 2我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和“營(yíng)改增”的意義 ....................... 4 我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位 ....................................... 4 我國(guó)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施的制度背景 ....................... 8 增值稅在房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程 ................................. 8 “營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的意義 ................................. 9 3“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響 —— 以金地集團(tuán)為具體例子 . 9 營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅制差異 ..................................... 9 稅率 ....................................................... 9 計(jì)稅方法 .................................................. 10 價(jià)稅關(guān)系 .................................................. 11 金地集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)公司的基本情況 ............................ 12 金地集團(tuán)的公司簡(jiǎn)介 ........................................ 12 金地集團(tuán)的稅收政策 ........................................ 12 “營(yíng)改增”對(duì)金地集團(tuán)的稅負(fù)所產(chǎn)生的影響 ...................... 17 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 III 營(yíng)業(yè)收入的變化 ............................................ 17 成本費(fèi)用的變化 ............................................ 17 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的變化 .................................. 17 所得稅變化的分析（營(yíng)改增前后稅負(fù)的變化） .................. 18 轉(zhuǎn)讓自建或委托建造的房產(chǎn)的稅負(fù)變化 ........................ 19 轉(zhuǎn)讓外購(gòu)或抵債所得的房產(chǎn)稅負(fù)變化 .......................... 21 4金地集團(tuán)“營(yíng)改增”之后的稅收籌劃政策及建議 .................... 22 金地集團(tuán)“營(yíng)改增”后的稅收 .................................. 23 金地集團(tuán)“營(yíng)改增”后合理避稅方面的建議 ...................... 23 總結(jié) ........................................................... 24 參考文獻(xiàn) ....................................................... 25 致謝 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 1 1 緒論 研究背景與研究意義 研究背景 “營(yíng)改增”正式出臺(tái)前的發(fā)展歷程： 2021 年 1月 1日，國(guó)務(wù)院決定在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。房地產(chǎn)作為我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、民眾生活等方面，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)于上下游行業(yè)的發(fā)展，居民生活水平的提高，地方財(cái)政收入的增收所起到了的作用不能忽視?！盃I(yíng)改增”在行業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面都有著重要影響；對(duì)于推行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)主輔分離、專業(yè)化協(xié)作、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，起到的作用都非常大。西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 17 屆本科生畢業(yè)論文 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 作者姓名 胡梟杰 指導(dǎo)老師 張桂煥 二級(jí)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 專 業(yè) 會(huì)計(jì) 學(xué) 號(hào) 192230 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 I 摘 要 營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）自 2021 年 1 月 1日在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，借此拉開了序幕。此“營(yíng)改增”政策作為我國(guó)“十二五”期間加快財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容也是我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域最為重要的改革之一。在 2021 年政府工作報(bào)告中李克強(qiáng)總理宣布決定全面實(shí)施“營(yíng)改增”，自 2021 年 5 月 1日起，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、 金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”也已展開，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)肯定會(huì)發(fā)生一定的變化，而本文將通過文獻(xiàn)查閱的方法以金地集團(tuán)為例來對(duì)“營(yíng)改增”房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行探析。 2021年 8月 1日至 2021年 12 月 31日，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)至 10省市，內(nèi)容上新增了廣播影視作品的制作、發(fā)行、播放試點(diǎn)行業(yè)。 2021 年 1 月 1 日，國(guó)務(wù)院將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。 2021 年 5 月 1 日，國(guó)務(wù)院 決定將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的細(xì)化，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅的納稅人取得的增值稅應(yīng)稅貨物或者服務(wù)，不能進(jìn)行抵扣，而增值稅納稅人取得的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目也不能抵扣，因此存在重復(fù)征稅問題。因此“營(yíng)改增”的實(shí)行，使得投資人的投資能夠部分抵扣， 調(diào)動(dòng)其投資的積極性。雖然期間有小部分納稅人的稅負(fù)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但是這是“營(yíng)改增”大趨勢(shì)下不可避免的過渡期，“熬過”這段時(shí)期，這些“營(yíng)改增”行業(yè)必定會(huì)享受到減稅的利益。 研究意義 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)“營(yíng)改增”的重視程度越來越高，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的實(shí)行好像成了必然要面臨的改革。如此一來，我國(guó)很多稅收制度已經(jīng)難以滿足時(shí)代發(fā)展要求，特別是對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，當(dāng)前兩種已經(jīng)很難區(qū)分，這對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來了不利影響。在沒有實(shí)行“營(yíng)改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)是根據(jù)包含營(yíng)業(yè)稅的銷售總收入來計(jì)算稅；“營(yíng)改增”以后，計(jì)算依據(jù)要把增值稅從銷售收入中扣除因此營(yíng)改增能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展腳步，房地產(chǎn)企業(yè)必須引起重視，了解其對(duì)稅負(fù)的影響，以便做好應(yīng)對(duì)之策。所以，本文是拿金地集團(tuán)為例，對(duì)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)方面產(chǎn)生影響進(jìn)行了闡述，之后又針對(duì)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行中所帶來的稅收影響籌劃了相應(yīng)的對(duì)策，希望對(duì)今后我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。本文先介紹一下我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演的角色，“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)的意義，通過金地集團(tuán)公司現(xiàn)有的具體案例進(jìn)行分析了解稅負(fù)前后的變化以及與之相關(guān)的一系列變化，結(jié)合文獻(xiàn)查閱的資料，對(duì)“營(yíng)改增”后的金地集團(tuán)稅收籌劃并提出合理避稅若干建議。主要闡述了研究的背景及研究意義、介紹了研究?jī)?nèi)容和所采取研究方法，并指出了本文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足點(diǎn)，列出了大致框架。首先介紹了我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位以及發(fā)展歷史與現(xiàn)狀，然后是“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施的制度背景，通過分析指出房地產(chǎn)業(yè)要實(shí)行“營(yíng)改增”的必要性。首先大致解釋一下增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別和介紹本文重點(diǎn)研究對(duì)象金地集團(tuán)公司的基本情況。 第四章 對(duì)金地集團(tuán)“營(yíng)改增”后的稅收籌劃。 研究方法 本文采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法等方法進(jìn)行研究。本文在研究過程中，查閱大量財(cái)稅、會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的期刊、論文、雜志、書集等文獻(xiàn)資料獲取與“營(yíng)改增”，房地產(chǎn)業(yè)，“營(yíng)改增”對(duì)房 地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響，金地集團(tuán)公司相關(guān)數(shù)據(jù)和研究動(dòng)態(tài)，吸取前人的研究結(jié)果再結(jié)合自身的認(rèn)識(shí)，明確研究方向和重點(diǎn)，勾勒出具體框架。本文旨在具體研究金地集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)公司，采用金地集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的大量具體案例，進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比分析，總結(jié)“營(yíng)改增”對(duì)其稅負(fù)產(chǎn)生的影響和之后稅收方向的籌劃，并從金地集團(tuán)公司的實(shí)際利益出發(fā)對(duì)如何進(jìn)行合理避稅提出若干建議?！盃I(yíng)改增”全面實(shí)行，房地產(chǎn) 業(yè)又是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一大支柱，必定會(huì)受到影響。 西安培華學(xué)院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì)） 營(yíng)改增對(duì)金地集團(tuán)稅負(fù)影響的探析 4 論文的不足 本文是在前人的研究成果下結(jié)合自身認(rèn)識(shí)所寫的。搜集資料也有著很多局限性。房依地建，房地不