【正文】 ）的根本區(qū)別。 元 元 元 元 （ C）。 乙雙方均不繳納 （ A）。 元 元 元 元 ：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) D.開始履行時(shí) （ C）。 得 ，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（ D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 30 日 90 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 180 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90 日 5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ B）。 （ A）。 的流轉(zhuǎn)稅 、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 2 何扣除？（ C） 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% （ D）。 5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B）。 銷售購(gòu)買超過(guò) 5 年的普通住房 屋取得的收入 （ C）。 收回包裝物押金 （ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 （ B）。 的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 （ A）。 電話并提供有償電信服務(wù) 提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水 （ B）征收。 的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ C）依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） ，年應(yīng)稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 除率規(guī)定為（ C）。 （ A）來(lái)實(shí)現(xiàn)。 、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D）。 ，納稅人并不一定是（ A）。 （ A）。 （ B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅 。 （ C）。 1 電大 納稅籌劃 期末試題題庫(kù)參考資料小抄 單項(xiàng)選擇題 （ A）。 、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D）。 （ C）的調(diào)整。 體 （ C）。 險(xiǎn)規(guī)避原則 、個(gè)人是 （ B）。 務(wù)人 D.法人。 工商戶 （ C）。 （ C）。 % % % % ，年應(yīng)稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） ，（ A）是關(guān)鍵因素。 （ A）。 （ B）。 （ C）。 酒 （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A）。 ？ （ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) （ C）。 支出 ，可以實(shí)行加成征收（ B）。 （ D）的離境。 得 5%~35%的五級(jí) 超額累進(jìn)稅率的是（ D）。 D.全部增值額 （ C）時(shí)貼花。 有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2021 元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B）。 % % % % ，契稅應(yīng)由（ D）。 30 萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C）。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ D）。 （ ABCD）等。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 性風(fēng)險(xiǎn) （ AD）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 依據(jù)形式 （ ACD）。 3 （ ABCD）。 茄 （ BCD）。 貨物，可以稱為（ AC）。 （ BCD）。 元 ~500 元 ~1000 元 ~5000 元 ，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ ABD）。 業(yè) （ ABC）。 的財(cái)政性補(bǔ)貼 所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ ACD）。 （ ABC）。 D.教育儲(chǔ)蓄利息 31. 下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ BCD）。 、經(jīng)營(yíng)所得 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用 2021元的項(xiàng)目有（ BCD）。 、經(jīng)營(yíng)所得 薪金所得 、承租所得 （ ABC）。 承包合同 （ ABD）。 權(quán)出讓 （ BC）。 （ ABCD）。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳 納的行為都是涉稅事務(wù)。 （ 2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 4 條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。 。具體包括以下幾點(diǎn)： （ 1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （ 2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 （ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 ？ （ 1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主 體身份。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。 （ 3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有 所差異。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。 。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范 疇。 （ 2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才拧? （ 4）時(shí)效性原則?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。 （ 1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握 有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟。 （ 2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo) 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。 （ 3）制定選擇籌劃方案 在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃 空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。 （ 1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型 及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 （ 1）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 （ 3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 ？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人。 ？ 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。 （ 2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款 的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。 （ 3）合理分解稅基。 有哪些？ （ 1）比例稅率的籌劃。籌劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法 ，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 （ 2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到生產(chǎn)制造 環(huán)節(jié)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè) —— 紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。 （ 4）稅收資本化。 ？ （ 1）商品的供求彈性。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。 （ 2）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以 及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在 50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬(wàn)元（含 50 萬(wàn)元）以下的，為