【正文】 （ 2）① 2021 年 12月 31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =（ 33000800） +800+4000 80%1000 80%=35400 萬(wàn)元 ② 2021年 12月 31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =（ 33000800+800） +（ 800800）+4000 80%1000 80%+5000 80%1100 80%=38520 萬(wàn)元 （ 3）① 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2021 盈余公積 1200 （ 800+400） 未分配利潤(rùn) 9800 （ 7200+40004001000） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 [（ 30000+2021+1200+9800） 20%] 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn) — 年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn) 9800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500（ 100 5） 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 [ 40（ 53） ] 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn) — 原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 4（ 40247。 （ 3）編制該集團(tuán)公司 2021 年和 2021 年的合并抵銷分錄。 要求：（ 1）編制 P 公司 2021 年和 2021 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 Q 公司 2021 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元； 2021 年對(duì)外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價(jià) 7 萬(wàn)元。 （ 2） P 公司 2021 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 5 萬(wàn)元，每件成本 3 萬(wàn)元， Q 公司2021 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元。 （ 1） Q 公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 400 萬(wàn)元； 2021 年宣告分派 2021年現(xiàn)金股利 1 000 萬(wàn)元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 同日， Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為 30 000 萬(wàn)元，資本公積為 2 000 萬(wàn)元，盈余公積為 800 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 7 200 萬(wàn)元。一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。） 1. P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 Q 公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 500萬(wàn)元， 2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬(wàn)元。 2021 年 P 公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元，每件成本 3 萬(wàn) 元。 （ 3） P 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元，成本為 60 萬(wàn)元， Q 公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。 （ 2）計(jì)算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（金額單位用萬(wàn)元表示。 5 6/12） 貸：管理費(fèi)用 4 ② 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè) 務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2021 盈余公積 1700 （ 800+400+500） 未分配利潤(rùn) 13200 （ 9800+50005001100） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 [（ 30000+2021+1700+13200） 20%] 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn) — 年初 9800 貸：提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1100 未分配利潤(rùn) 13200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn) — 年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 B 產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 [20（ 63） ] 貸：存貨 60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn) — 年初 40 貸：固定資產(chǎn) —— 原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn) — 年初 4 借：固定資產(chǎn) —— 累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 2. M 公司是 N 公司的母公司， 205～ 208 年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205 年 M 公司銷售甲商品給 N 公司，售價(jià)為 100 萬(wàn)元，毛利率為 20％， N 公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了 70％。 (2)206 年 M 公司銷售乙商品給 N 公司，售價(jià)為 300 萬(wàn)元，毛利率為 15％， N 公司留存 60％，對(duì)外售出 40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143 萬(wàn)元。 (3)207 年 N 公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存 90％，賣出 l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 14 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，作出 205 年～ 208 年相應(yīng)的抵銷分錄。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58 萬(wàn)元。同一年， N 公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50％，留存了 50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20萬(wàn)元。 甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 甲產(chǎn)品 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 甲產(chǎn)品 37000（ =370000*10%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37000 同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金： 143*90%14=（萬(wàn)元） 至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額 =37000037000+1147000=148（萬(wàn)元） (4)20 8 年 N 公司將乙產(chǎn)品全部售出。 204 年 1 月 1 日銷售商品給乙公司，商品的成本為 100 萬(wàn)元，售價(jià)為l20 萬(wàn)元，增值稅率為 l7％，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5 年。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元。 答：（ 1） 2021～ 2021 年的抵銷處理： ① 2021 年的抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ② 2021 年的抵銷分錄： 借：年初未分 配利潤(rùn) 20 貸： 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：年初未分配利潤(rùn) 4 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ③ 2021 年的抵 銷分錄： 借：年初未 分 配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借： 固定資產(chǎn) 8 貸：年初 未 分配利潤(rùn) 8 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ④ 2021 年的抵銷分錄： 借：年初未分配 利 潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 （ 2）如果 2021 年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20 ②借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤(rùn) 16 ③借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 （ 3）如果 2021 年末清理該設(shè) 備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 （ 4）如果乙公司使用該設(shè)備 至 2021 年仍未清理，則 2021 年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20 ②借：固定資產(chǎn) 20 貸：年初未分配利潤(rùn) 20 請(qǐng)您刪 除一下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O 謝謝?。?！ 2021 年中央電大期末復(fù)習(xí)考試小抄大全， 電大期末考試必備小抄，電大考試必過小抄Basketball can make a true claim to being the only major sport that is an American invention. From high school to the professional level, basketball attracts a large following for live games as well as television coverage of events like the National Collegiate Athletic Association (NCAA) annual tournament and the National Basketball Association (NBA) and Women39。s games measures in (7576 cm) in circumference, and a women39。s bounce. Inside the covering or casing, a rubber bladder holds air. The ball must be inflated to a pressure sufficient to make it rebound to a height (measured to the top of the ball) of 4954 in ( m) when it is dropped on a solid wooden floor from a starting height of 6 ft ( m) measured from the bottom of the ball. The factory must test the balls, and the air pressure that makes the ball legal in keeping