【正文】 后根據(jù)的要求按照現(xiàn)行的財務、會計制度的規(guī)定對企業(yè)總及子企業(yè)進展賬務處理。賬務處理　　　　　　　　　對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產核資資金核實結果時相關資產損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分國有資產監(jiān)視理機構無法審定核準的經同意企業(yè)可繼續(xù)搜集證據(jù)在不超過一年的時間內另行補報1次〕。企業(yè)有消化才能的應以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化才能的可按相關規(guī)定沖減所有者權益。第七十三條國有資產監(jiān)視理機構在收到送的清產核資后按照有關清產核資政策、現(xiàn)行的財務會計制度及相關規(guī)定對上報材料的內容進展審核。國有資產監(jiān)視理機構對企業(yè)經過賬務清理、資產清查等根底工作后上報的各項資產盤盈、資產損失、資金掛賬等進展認定重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產和資本金?！　　　　　　　　〉谑缕髽I(yè)各項資產損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件如材料較多應單獨匯編成冊編注頁碼列出。另外還應當附申報資產損失分項表；資產損失申報核銷工程說明及相關工作材料等。第六十九條企業(yè)清產核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產狀況以反映企業(yè)總體經營實力并采取合并方式編制。三〕對清產核資暴露出來的企業(yè)資產、財務理中存在的問題、原因進展分析并提出改進措施等。二〕清產核資工作結果；一〕企業(yè)清產核資根本情況簡介；企業(yè)清產核資工作主要包含以下內容：清產核資結果申報材料詳細包括：清產核資工作、清產核資報表、專項財務審計及有關備查材料。從企業(yè)收到清產核資立項起應于6個月內完成清產核資各項主體工作并向國有資產監(jiān)視理機構報送清產核資工作；在規(guī)定時間內不能完成工作的需報經國有資產監(jiān)視理機構同意。企業(yè)對清查出的各項資產盤盈包括賬外資產〕、資產損失和資金掛賬等應當區(qū)別情況按照有關清產核資政策規(guī)定分別提出詳細處理及時向同級國有資產監(jiān)視理機構報送清產核資結果申報材料。　　　　　　　　　第九章第六十三條社會中介機構對企業(yè)資產損溢應當在充分調查研究、證的根底上進展職業(yè)推斷和客觀評判出具經濟鑒證證明并對其性、可靠性負責。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)機。社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規(guī)定的權利承當法律規(guī)定的義務。如選擇多家社會中介機構的應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關系。第六十條第五十九條第五十八條企業(yè)清產核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質條件的社會中介機構進展專項財務審計。中介審計企業(yè)在清產核資工作中編制的?企業(yè)清產核資報表?和?清產核資工作根底表?應當作為工作的一部按照有關理的要求妥善保。?企業(yè)清產核資報表?編制工作要明確分工精心組織積極做好相關業(yè)務機構的協(xié)調和配合確保報表數(shù)據(jù)的、合法和完好并依次裝訂成冊由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。二〕清產核資損失掛賬分項表反映企業(yè)申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項情況詳細按照不同、損失類別等列示。一〕清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、根本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；?企業(yè)清產核資報表?分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項表兩個部：企業(yè)在清產核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對?清產核資工作根底表?進展必要的修改或調整。第五十四條第五十三條?企業(yè)清產核資報表?是在清產核資各項工作的根底上根據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料進展整理、歸類、匯總和分析編制反映企業(yè)清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的?！　　　　　　　　　〉谄哒碌谖迨粭l第五十條第四十九條企業(yè)在清產核資中要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據(jù)甄別。三〕特定經濟行為的企業(yè)證據(jù)。二〕社會中介機構的經濟鑒證證明；一〕具有法律效力的外部證據(jù)；合法證據(jù)包括：第四十七條第四十六條第四十五條損溢認定物價指數(shù)法是以資產購建年度價格為基準價格按有關部門制定的?清產核資價值重估統(tǒng)一?1995年〕中列出的價格指數(shù)對資產價值進展統(tǒng)一調整估價的。對于特殊情況經批準后也可采用重置本錢法等其它進展。第四十三條第四十二條第四十一條價值重估第四十條企業(yè)在對以上資產進展全面清查的根底上根據(jù)有關清產核資損失認定的有關規(guī)定在社會中介機構的配合下搜集相關證據(jù)為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。對負債清查時企業(yè)、要與債權逐一核對賬目到達雙方賬面余額一致。負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長負債。遞延資產及其它資產清查的范圍和內容包括創(chuàng)辦費、租入固定資產改進支出及特準儲藏物資等應當逐一清理認真核查攤銷余額。對無形資產的清查進展全面盤點確定其價值及完好內容核實權屬證明材料檢查實際攤銷情況。第三十六條對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因提供合規(guī)證明材料。在建工程包括基建工程〕清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的基建工程、技術改造工程包括完工未交付使用含試車〕、交付使用未驗收入賬等工程工程、長掛賬但實際已經停工報廢的工程。二〕企業(yè)在境外的長清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股等企業(yè)中的各項資產由中方企業(yè)認真查明理情況和效益。核查內容包括：有關長的合同、協(xié)議、章程有權利部門的批準確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；長的清查主要包括總和子企業(yè)以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式。七〕土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地企業(yè)舉辦國內聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價或入股的土地企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經營企業(yè)以使用權作價入股的土地。六〕對清查出的各項未使用、不需用的固定資產應當查明購建日、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等按調撥其價值轉入受撥〕、轉消費用、待報廢等提出處理；五〕經過清查后的各項固定資產根據(jù)用處指消費性或非消費性〕和使用情況指在用、未使用或不需用等〕進展重新登記建立健全實物賬卡；四〕對清查出的各項賬面盤盈含賬外〕、盤虧固定資產要認真查明原因分清工作責任提出處理；三〕對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；二〕租出的固定資產由租出方負責清查沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進展核對后登記入賬；一〕對固定資產要查清固定資產原值、凈值已提折舊額清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提早報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；第三十三條存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在、半成品、產成品、外購商品、協(xié)作件以及代保、在途、外存、外借、委托加工的物資商品〕等。短的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短進展清理獲得股票、債券及賬戶對賬單與賬余額核對盤點庫存有價與相關賬戶余額進展核對。三〕應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限收回。對長拖欠要查明原因積極催收；對經確認難以收回的款項應當明確責任做好有關取證工作；二〕清查應收賬款、其它應收款和預付賬款時企業(yè)應當逐一與對方核對以雙方一致金額記賬。一〕清查應收票據(jù)時企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨或者銀行核對查實；第三十條檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確折算差額是否已按規(guī)定進展賬務處理。第二十九條第二十八條備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。對庫存現(xiàn)金的清查應當庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表?，F(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完好；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。企業(yè)對流動資產清查核實的范圍和內容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短和存貨等。二〕企業(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外、賬外資產的清理查實應收賬款的債權是否存在核實對外初始本錢的現(xiàn)有實際價值。企業(yè)在組織資產清查時應當把實物盤點同核實賬務結合起來在盤點過程中要以賬對物、以物核賬做好細致的核對工作保證企業(yè)做到賬實相符。社會中介機構應按照審計準那么的相關規(guī)定對資產盤點進展監(jiān)盤。資產清查第二十三條企業(yè)在賬務清理中對清理出來的各種由于會計技術性過失因素造成的錯賬應當根據(jù)會計準那么會計過失調整的規(guī)定自行進展賬務調整。企業(yè)在清產核資中應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內或者對外的擔保情況、財產抵押和訴訟等情況進展全面清理并根據(jù)實際情況分類排隊并采取有效措施防范風險。企業(yè)在清產核資工作中應當認真清查總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金對違背財經法規(guī)及其它有關規(guī)定侵占、截留的收入或者私存私放的各項現(xiàn)金即“小金庫〞〕進展全面清理應當認真予以糾正及時納入企業(yè)賬內。企業(yè)在清產核資中應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬按照現(xiàn)行有關金融、財會理制度規(guī)定檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況一經發(fā)現(xiàn)應當堅決糾正。企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶以及經常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。通過賬務清理要做到總各部門、總同各子企業(yè)之間、子企業(yè)互相之間往來關系清楚、資金關系明晰。第十七條賬務清理第十六條根本清查和清產核資工作組織原那么上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。第十五條第十四條第十三條第十二條國有資產監(jiān)視理機構在收到送的清產核資工作申請后應當根據(jù)清產核資制度及時予以審核和答復。三〕子企業(yè)資產、財務狀況良好經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的。二〕子企業(yè)因某種特定經濟行為在上一年度已組織進展過資產評估的；一〕子企業(yè)新成立不到1年的；企業(yè)所屬以下子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a核資工作范圍直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產核資工作結果：對于因特殊原因不能參加清產核資工作的子企業(yè)企業(yè)應當附報有關并說明原因經批準后可以賬面數(shù)作為清產核資工作結果。第九條企業(yè)清產核資工作申請應當附報可以說明開展清產核資理由的相關或材料。六〕需要說明的其它事項。五〕清產核資工作組織方式；四〕清產核資工作范圍；三〕開展清產核資工作基準日清查時點〕；二〕開展清產核資工作的原因；一〕企業(yè)情況簡介；企業(yè)清產核資工作申請主要包括以下內容：企業(yè)發(fā)生?國有企業(yè)清產核資?第八條所規(guī)定的有關經濟行為的根據(jù)清產核資有關政策和企業(yè)經濟行為需要由母統(tǒng)一向同級國有資產監(jiān)視理機構提出開展清產核資工作申請。屬于由國有資產監(jiān)視理機構要求開展清產核資工作的企業(yè)根據(jù)國有資產監(jiān)視理機構的工作或者工作方案組織施行。立項申請第五條　　　　　　　　　　制定企業(yè)清產核資工作規(guī)程的目的是為了促進建立依法理、公開透明、監(jiān)視制衡的企業(yè)清產核資工作根本程序和工作。第三條第二條第一條國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程國有資產監(jiān)視理第一章 總那么　　六〕除涉及平安的特殊企業(yè)以外企業(yè)清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進展審計并上報企業(yè)清產核資審計?！　∷摹称髽I(yè)經批準財務核銷的各項不良債權、不良及實物資產損失要建立“賬銷案存〞理制度認真加強有關理工作組織力量或成立專門機構繼續(xù)進展清理和追索防止國有資產流失。對清查出的各項資產損失均應按有關要求獲得合法證據(jù)或具有法定效力的經濟鑒證材料不得虛報、瞞報?！　×⑶瀹a核資工作要求　　為確保清產核資工作質量進步工作效率開展清產核資工作的企業(yè)應遵循以下工作要求：　　一〕企業(yè)清產核資工作應認真執(zhí)行?國有企業(yè)清產核資?等制度規(guī)定另行下發(fā)〕做到全面徹底、不重不漏、賬實相符實在摸清“家底〞保證清產核資工作結果、可靠?！　《称髽I(yè)應結合企業(yè)自身實際情況成立清產核資指導小組并指定有關機構或成立臨時辦事機構詳細負責組織施行工作。各企業(yè)詳細組織所屬企業(yè)、開展清產核資工作。指企業(yè)在完成清產核資工作后認真分析在資產及財務日常理中存在的問題提出相應整改措施和施行?企業(yè)會計制度?方案逐步健全和完善各項規(guī)章制度穩(wěn)固清產核資成果防止前清后亂。指根據(jù)企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果根據(jù)清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定組織進展審核并準予賬務處理重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。指根據(jù)清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進展認定并對執(zhí)行?企業(yè)會計制度?預計損失進展確認。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照規(guī)定、進展重新估價。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外、賬外資產的清理以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對?！　《迟Y產清查。　　四、清產核資工作內容　　一〕賬務清理?！　∪成暾堅?004年或2005年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產核資主體工作時間為2004年16月資產清查時間點為2003年12月31日全部工作于2004年10月底完畢。詳細安排如下：　　一〕2002年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的有關企業(yè)按照規(guī)定的有關工作要求做好有關資金核實工作直接向申報資產損失處理可不再組織清產核資工作。分批組織企業(yè)開展清產核資工作全面完成賬務清理、資產清查、數(shù)據(jù)匯總上報等主體工作任務全部工作于2004年10月完畢。方案組織2企業(yè)清產核資工作培訓班培訓企業(yè)清產核資工作人員詳細講解清產核資工作政策、制度