【正文】 進(jìn)行外包裝后對外出售。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會順利拿到分。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√），?yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。正確的有（AD）。屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，正確的是（，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。該公司2007年基本每股收益為（）元。 600萬元。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。適用的 增值稅稅率為17％。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。12＝18 900元(2分)3月份計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息金額=21 200—18 900＝2 300元(1分)2．2007年1月末甲公司核算借款利息時(shí)應(yīng)作：借：在建工程 15 000貸：長期借款 15 000(2分)2007年3月末甲公司應(yīng)作：借：在建工程 18 900財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 300貸：長期借款 21 200(3分)第五篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。12+1 240000 X 6％247。12＝15 000元(2分)因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實(shí)際利息支出＝本月資本化的利息金額。要求：1．分別計(jì)算甲公司2007年1月、3月應(yīng)予“資本化”或“費(fèi)用化”的利息金額(要求列示計(jì)算過程)；2．編制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計(jì)分錄。2007年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：甲公司在建生產(chǎn)車間支出表金額：元甲公司按月計(jì)算利息。為了滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，2007年2月1日，又借人一般借款124萬元，2年期、利率6％。4＝30 000元(2分)賬面價(jià)值＝120 000—30 000＝90 000元(2分)3．2009年1月，出售專利凈收益二收入130 000一賬面價(jià)值90 000一營業(yè)稅130 000X 5％ ＝33 500元(2分)六、綜合題(本題13分)2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)于2007年12月31日完工。答：1．2007：該項(xiàng)專利的攤銷金額＝220 000247。2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5％。2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。要求：編制會計(jì)分錄(①只要求寫出總賬科目；②每小題3分)答： 1．借：固定資產(chǎn) 1 404 000貸：銀行存款 l 404 0002．借：資產(chǎn)減值損失 120 000貸：長期投資減值準(zhǔn)備 120 0003．借：應(yīng)付賬款 600 000累計(jì)折舊 50 000 營業(yè)外支出 30 000貸：固定資產(chǎn) 500 000營業(yè)外收入 180 0004．借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 0005．借：交易性金融資產(chǎn) 800 000投資收益 4 000貸：銀行存款 804 0006．借：管理費(fèi)用 50 000貸：累計(jì)折IB 50 0007．借：商品進(jìn)銷差價(jià) 900 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 900 0008．借：銀行存款 50 000 000貸：應(yīng)付債券 50 000 0009．借：盈余公積 400 000貸：實(shí)收資本 400 00010．借：利潤分配 300 000貸：應(yīng)付股利 300 000五、計(jì)算題(本題12分。9．董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉(zhuǎn)增資本。7．結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)90萬元(A公司庫存商品采用售價(jià)金額核算法)。5．2007年3月1日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。4．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。2．計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120 000元。12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1．購人一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款1 200 000元、增值稅額204 000 元。(1分)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法(1分)、先進(jìn)先出法(1分)、加權(quán)平均法(1分)、移動加權(quán)平均法(1分)等。(2分)舉例：……(舉例不限，只要正確就行。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．廣告費(fèi)C．產(chǎn)品展覽費(fèi) D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)5．下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是(BCD)。A．用固定資產(chǎn)抵債B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款C．用現(xiàn)款購買普通股股票計(jì)劃長期持有D．發(fā)行債券收到現(xiàn)金E．從銀行提取現(xiàn)金備用3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。 B．壞賬準(zhǔn)備C．可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動)D．資產(chǎn)減值損失E．持有至到期投資減值準(zhǔn)備2。每小題3分，共15分)1。A．3 000元 B．7 000元 000 5元 000元 lo．企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本口寸，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本 的(A)。A．500萬元 B．200萬元C．50萬元 D．20萬元9．企業(yè)年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000．~、貸方余額10 000元。2008B公司實(shí)現(xiàn)凈利 潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B．所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年7．企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是(D)。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為(B)。 B．當(dāng)期銷售成本增加 H購人——臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(C)。 B，支票結(jié)算C．委托銀行收款結(jié)算 2．若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是(A)。答：(1)長期股權(quán)投資初始成本= 500 000 X( )+50 000=4 050 000 元(2 分)(2)有關(guān)會計(jì)分錄: 2010 年1 月購入股票時(shí)z 借:長期股權(quán)投資4 050 000應(yīng)收股利100 000貸:銀行存款4 150 002010 年末: 采用成本法確認(rèn)投資收益=5000 000X5%=250 000 元 借：應(yīng)收股利2 5 0 000貸:投資收益2 5 0 0002010 年3 月收到上項(xiàng)現(xiàn)金股利時(shí): 借:銀行存款2 5 0 000貸：應(yīng)收股利250 000第四篇：中級財(cái)務(wù)會計(jì)試卷一中央廣播電視大學(xué)2008—2009學(xué)第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺?cái)務(wù)會計(jì) 試題一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，每小題2分，共20分)1。要求z(1)計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本。請按公司規(guī)定分別確認(rèn)2 0 0 2 0 1 0年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或 沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填人下表。借：材料成本差異80 000貸：材料采購80 000王、計(jì)算題{本題1 2分}、B、C 三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按 單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該項(xiàng)投資賬面價(jià)值175 000元，已確認(rèn)公允價(jià)值變動凈收益35000 元。借: 預(yù)收賬款234 000貸:主營業(yè)務(wù)收入200 000 元存入銀行。借: 長期股權(quán)投資200 000貸：投資收益200 000→批，售價(jià)200000 萬元，增值稅34000 元。借：管理費(fèi)用8 000貸：庫存現(xiàn)金8 000 500 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80貸：庫存現(xiàn)金80 元的不帶息票據(jù)已到期，對方元力付款。除第2 6小題5分外，其余每小題3分): 元，向銀行申請辦理信用卡。后續(xù)計(jì)量模式有成本模式、公允價(jià)值模式兩種。其后續(xù)計(jì)量模式有哪幾種?投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。持有至到期投資是有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購入時(shí)企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。，我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有(ABE (BD 三、筒答題{每小題5分，共1 0分}? 這主要從投資目的或管理意圖上相區(qū)分。下列與委托加工煙絲有關(guān)的開支內(nèi)容中，應(yīng)計(jì)入煙絲加工成本的有(ABCD)。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)，備用金使用部門持開支單據(jù)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶 包括(DE)。2228 000 元二、多項(xiàng)選擇題{從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題 紙上。本月購進(jìn)甲商品的實(shí)際采購成本為230 000 元、售價(jià)總額 為3 00 0 00元，本月銷售甲商品的售價(jià)金額為4 0 0 000 元。%。按雙倍余