【正文】 取5%的維修及人員培訓(xùn)基金＝本總收入－本實際發(fā)生支出數(shù)－醫(yī)療收入中提取7%的維修及人員培訓(xùn)基金＝本總收入－本實際發(fā)生支出數(shù)+醫(yī)療收入中提取7%的維修及人員培訓(xùn)基金10年末，某公立醫(yī)院，應(yīng)收醫(yī)療款的余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為400萬元，本年核銷壞賬5萬元，收回以前核銷的壞賬1萬元，上年年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款的余額均為200萬元，該醫(yī)院計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%，則210年，該醫(yī)院應(yīng)計提的壞賬金額為（C）。，不得隨意變更，直接計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明，下列說法正確的有（A）。（1）2013年1月購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護費時：（2）2013年2月按期計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊時：參考答案一、單選題15B CDB C610 DB B C C1115C B BCD1620A二、多選題BCADABCDEACAD三、判斷題錯：10 對：9四、實務(wù)題借：銀行存款3330貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅——（銷項稅）330 借： 主營業(yè)務(wù)成本2000貸：勞務(wù)成本2000借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）50000貸：遞延收益50000 借：管理費用5000 貸：累計折舊5000 借：遞延收益5000貸：管理費用5000借：管理費用3000貸：銀行存款3000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）3000貸；管理費用3000借：短期投資跌價準(zhǔn)備10000壞賬準(zhǔn)備3000存貨跌價準(zhǔn)備3500貸：利潤分配——未分配利潤16500借：預(yù)付賬款5000貸：待攤費用5000借：利潤分配——未分配利潤9800貸：待處理財產(chǎn)損益9800會計分錄：（1）借：銀行存款CCD D 6貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11（2）借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項稅額）貸：銀行存款（3）借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款會計分錄：借：固定資產(chǎn)2100貸：銀行存款2100借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2100貸：遞延收益2100借：固定資產(chǎn)700（假定3年折舊）貸：累計折舊700借：遞延收益700貸：管理費用700借：管理費用500貸：銀行存款500借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）500貸：管理費用500注：用“營業(yè)外收入”代“遞延收益”不規(guī)范試點前? ①提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款106萬貸：主營業(yè)務(wù)收入106萬 ?借：營業(yè)稅金及附加貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅? ②購進應(yīng)稅服務(wù)借:主營業(yè)務(wù)成本53萬 ?貸:應(yīng)付賬款53萬 ? ③上繳本月應(yīng)納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 ?貸：銀行存款 ? 試點后? ①提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款106萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額6萬 ? ②購進應(yīng)稅服務(wù)借:主營業(yè)務(wù)成本50萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)3萬 ?貸:應(yīng)付賬款53萬? ③上交本月應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅3萬 ?貸：銀行存款3萬（1）2013年1月購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護費時：借：固定資產(chǎn)11000管理費用330貸：“銀行存款11330同時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）11330貸：遞延收益11000管理費用330（2）2013年2月按期計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊時：借：管理費用1000貸：累計折舊1000同時，借：遞延收益1000貸：管理費用1000第三篇：2012年會計證繼續(xù)教育試題及答案一、單項選擇題（D）。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進行會計處理。試點企業(yè)（一般納稅人）當(dāng)月初次購置增值稅防偽稅系統(tǒng)設(shè)備，使用年限為3年，支付貨款（價稅合計）2100元，取得增值稅專用發(fā)票；支付設(shè)備維護費（價稅合計）500元，取得增值稅專用發(fā)票。日華家電公司2012年12月31日“待處理財產(chǎn)損益”科目的借方余額9800元，為執(zhí)行新準(zhǔn)則前財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的原材料盤虧，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，在2012年12月31日原制度和新準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換時的調(diào)整分錄。假定該公司執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，不再增設(shè)“待攤費用”科目。在2012年12月31日原制度和新準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換時的分錄。浙江省A有限公司為增值稅一般納稅人，2013年1月發(fā)生稅控系統(tǒng)維護費3000元。（）四、實務(wù)題（第1至6每小題4分，第7至9每小題5分，第10題6分，共45分）試點地區(qū)的A運輸公司（增值稅一般納稅人）為公司大客戶王某提供運輸服務(wù)，取得不含稅收入3500元，運輸成本為2000元。（）管道運輸行業(yè)，其增值稅實際稅負超過6%的部分實行增值稅即征即退政策。（）符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的小企業(yè)，必須執(zhí)行本準(zhǔn)則。（）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。（）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的不得免稅、減稅。A、死亡或者喪失行為能力的B、年老退休C、會計從業(yè)資格被依法吊銷D、會計從業(yè)資格證書丟失增值稅起征幅度為（）A、按期納稅的，為月銷售額500020000元（含本數(shù)）B、按期納稅的，為月銷售額1000020000元（含本數(shù)）C、按次納稅的，為每次（日）100300元（含本數(shù)）D、按次納稅的，為每次（日）300500元（含本數(shù)）三、判斷題（(每小題2分，共20分)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以全額扣除。A、50B、80C、200D、500二、多選題(每小題3分，共15分)營改增試點行業(yè)包括（）A、服務(wù)業(yè)B、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)C、交通運輸業(yè)D、建筑業(yè)營改增屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。A、1B、2C、3D、51增值稅納稅人以1個月或者12個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)申報納稅。%%%%1上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按（）計入應(yīng)納稅所得額。A、交易日的即期匯率B、交易當(dāng)期平均匯率 C、資產(chǎn)負債表日即期匯率D、遠期匯率1對小企業(yè)的會計要素計量時，可采取的會計計量屬性為（）A、公允價值B、歷史成本C、重置成本D、可變現(xiàn)凈值1小企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬時應(yīng)計入的科目為（）A、壞賬準(zhǔn)備B、資產(chǎn)減值損失C、資產(chǎn)減值損失D、營業(yè)外支出 15小企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”，轉(zhuǎn)賬時按該科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A、B、C、D、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法為（）.A、年限平均法B、加權(quán)平均法C、工作量法D、雙倍余額遞減法1下列哪項不屬于會計從業(yè)資格考試科目（）。A、100B、120C、150D、180小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不必單獨列式反映下列信息的項目（）A、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、變賣固定資產(chǎn)回收的現(xiàn)金 C、支付的職工薪酬D、支付的稅費已執(zhí)行（）的企業(yè)，不得執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》 A、《小企業(yè)會計制度》B、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 C、《事業(yè)單位會計制度》D、《企業(yè)會計制度》下列屬于小企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）A、貨幣資金B(yǎng)、短期投資C、應(yīng)收及預(yù)付款項D、以上都屬于出售短期投資、出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額、應(yīng)當(dāng)計入（）A、短期投資B、營業(yè)外收入C、投資收益D、其他業(yè)務(wù)收入小企業(yè)的流動資產(chǎn)是指預(yù)計在（）或（）的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或 耗用的資產(chǎn)。A、北京B、上海C、浙江D、廣州會計從業(yè)資格證實行（）年定期換證制度。 ，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目（對）。（A、B、C、D）。在審計工作底稿中記錄下列內(nèi)容（A、B、C、D）。，并說明評價時采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論 ，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明（對）。14..注冊會計師完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。（A、B、C、D）。（對），必須在不同評價期間保持一致，不得隨意變更。（錯），企業(yè)應(yīng)該如何出具內(nèi)部控制結(jié)論？(A、B、C)、表現(xiàn)形式 （C、D）。（對）評價通常以（C）的方式進行。 、戰(zhàn)略規(guī)劃和現(xiàn)時條件的一致性控制活動依據(jù)與之相關(guān)目標(biāo)的性質(zhì)可分為三類，包括（B、C、D）。（錯），作為內(nèi)部控制的組成部分，與