【正文】 0年投資2366億元，兩年計(jì)劃完成投資4204億元（其中省本級(jí)財(cái)政資金276億元）。4萬(wàn)億投資政策出臺(tái)以后，各地政府紛紛響應(yīng)。取消對(duì)商業(yè)銀行的信貸規(guī)模限制，合理擴(kuò)大信貸規(guī)模，加大對(duì)重點(diǎn)工程、“三農(nóng)”、中小企業(yè)和技術(shù)改造、兼并重組的信貸支持，有針對(duì)性地培育和鞏固消費(fèi)信貸增長(zhǎng)點(diǎn)。九是在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。提高明年糧食最低收購(gòu)價(jià)格，提高農(nóng)資綜合直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)，增加農(nóng)民收入。七是加快地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后重建各項(xiàng)工作。六是加快自主創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。五是加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。三是加快鐵路、公路和機(jī)場(chǎng)等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加大農(nóng)村沼氣、飲水安全工程和農(nóng)村公路建設(shè)力度，完善農(nóng)村電網(wǎng)，加快南水北調(diào)等重大水利工程建設(shè)和病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固，加強(qiáng)大型灌區(qū)節(jié)水改造。加大對(duì)廉租住房建設(shè)支持力度，加快棚戶區(qū)改造，實(shí)施游牧民定居工程，擴(kuò)大農(nóng)村危房改造試點(diǎn)。為抵御國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)我國(guó)的不利影響，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需十措施，確定4萬(wàn)億元投資計(jì)劃，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。總之，一句話，大家對(duì)這次審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí)，要高質(zhì)量地完成好此次審計(jì)任務(wù)。同時(shí)，報(bào)告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)，存在什么問(wèn)題等，以便在正式竣工驗(yàn)收時(shí)，按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。不要像以前一些市縣審計(jì)一樣，查出一、二個(gè)問(wèn)題寫入報(bào)告了事。目前財(cái)政部門正盯著該行業(yè)的一些項(xiàng)目，如果不認(rèn)真審計(jì)，把有關(guān)問(wèn)題揭示出來(lái)，很容易讓財(cái)政部門在后邊提出復(fù)查，大家一定要注意。這就要求我們工作中必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，通過(guò)認(rèn)真地工作來(lái)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對(duì)近年來(lái)高速公路建設(shè)為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費(fèi)用，業(yè)主方無(wú)法支付而改為其他項(xiàng)目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實(shí)事求是地進(jìn)行處理。對(duì)一些承包商確實(shí)付出的工程支出款項(xiàng)，雖說(shuō)不符合招投標(biāo)的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。（三）關(guān)于工程結(jié)算審計(jì)的定性和處理問(wèn)題雖說(shuō)這次審計(jì)方案要求統(tǒng)一進(jìn)行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關(guān)審計(jì)局來(lái)做。只有在此基礎(chǔ)上才能履行審計(jì)職能，才能體現(xiàn)審計(jì)成果。對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，我們一些市審計(jì)局，特別是一些縣審計(jì)局還有一些模糊認(rèn)識(shí)，往往認(rèn)為搞好甲乙方工程決算審計(jì)就行了，而對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整和合法性認(rèn)識(shí)不足，從而達(dá)不到竣工決算審計(jì)的目的和要求。其原則是：（1）預(yù)留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項(xiàng)目；（3）若是概算內(nèi)項(xiàng)目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實(shí)際不需要的可以不列決，確實(shí)需要列入決算的要控制在概算數(shù)之內(nèi)五、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題（一）正確認(rèn)識(shí)和把握高速公路竣工決算審計(jì)的概念和含義高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，不是指甲乙方工程決算審計(jì)。注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用。注意審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)，有無(wú)違規(guī)收取費(fèi)用問(wèn)題，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來(lái)。）在費(fèi)用支出上，既要注意嚴(yán)格審查業(yè)主單位自身費(fèi)用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費(fèi)用的審查。以前審計(jì)的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問(wèn)題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補(bǔ)、購(gòu)臵轎車等，甚至一些地方還存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。這也是我們政府審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)。一是審查業(yè)主有無(wú)包干費(fèi)用外或合同外支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的情況，從而增大建設(shè)成本。大家不要認(rèn)為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。主線工程相對(duì)規(guī)范，房建及附屬工程問(wèn)題較多 高速公路項(xiàng)目路基路面質(zhì)量要求嚴(yán)格，施工單位資質(zhì)等級(jí)較高，管理和結(jié)算相對(duì)規(guī)范，如果變更不大，可不投入過(guò)多精力，而對(duì)房建和附屬工程則不容忽視。（2）按照規(guī)定應(yīng)該公開招標(biāo)的工程不公開招標(biāo)，擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式；（3）將工程肢解或分割成多個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行招標(biāo)，甚至以此種作法規(guī)避招標(biāo)；（4）有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和概算中漏項(xiàng)，待招標(biāo)后以各種理由改變?cè)O(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致施工中變更增加投資；（5）投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，或投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；（6）投標(biāo)人弄虛作假，騙取中標(biāo)，或以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)；（7）不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同；（8）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同，合同雙方責(zé)任、權(quán)利規(guī)定不清晰等。高速公路建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進(jìn)行，但評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問(wèn)題。三是通過(guò)延伸審計(jì)，核對(duì)業(yè)主與有關(guān)單位賬項(xiàng)，跟蹤建設(shè)資金的流向，確定重點(diǎn)問(wèn)題。（介紹如何查找）查看和測(cè)試內(nèi)控制度，尋找項(xiàng)目管理方面問(wèn)題。對(duì)比分析合同資料、結(jié)算資料和工程價(jià)款支付情況資料，查找非法分包和轉(zhuǎn)包問(wèn)題。如將工程變更較大項(xiàng)目作為重點(diǎn)。（除審計(jì)必須的工程招投標(biāo)、結(jié)算、合同以及財(cái)務(wù)核算資料外，還應(yīng)注意收集項(xiàng)目單位印發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，尋找蛛絲馬跡。對(duì)這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)作，有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)安排對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程比較熟悉的同志負(fù)責(zé)。審計(jì)內(nèi)容包括：執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。（三）項(xiàng)目管理和概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。（二）財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組，大約23人。安排上可分為：高速公路主線工程審計(jì)，包括路基、路面和橋梁等；房建工程，包括收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、管護(hù)中心等；附屬工程，包括交通、機(jī)電、監(jiān)控、綠化、護(hù)欄、標(biāo)志標(biāo)線等。（三）竣工決算資料編制依據(jù)是財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”。二是要編制出完整的竣工決算資料。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，更要熟悉工程項(xiàng)目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價(jià)方面的知識(shí)，因此，工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識(shí)，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜的工程建設(shè)審計(jì)要求。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長(zhǎng)，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過(guò)多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。五、對(duì)財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對(duì)工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無(wú)違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無(wú)審批新增建設(shè)內(nèi)容。四、對(duì)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來(lái)編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無(wú)徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對(duì)施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過(guò)程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對(duì)施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過(guò)程記錄是否完備有效真實(shí)。在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購(gòu)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購(gòu)材料的采購(gòu)情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購(gòu)的材料規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對(duì)計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過(guò)對(duì)各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對(duì)性，評(píng)論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評(píng)價(jià)是否具備可行性。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過(guò)程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。建筑行業(yè)的新技術(shù)、新工藝和新材料、新設(shè)備等在不斷出現(xiàn)，只有及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的知識(shí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力與水平，才能做好“督促工作”。審計(jì)人員應(yīng)在監(jiān)督中不斷提高自身的能力與業(yè)務(wù)水平。審計(jì)與被審計(jì)單位對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行控制的目標(biāo)是一致的，利害關(guān)系也是一致的，因此，在嚴(yán)格監(jiān)督時(shí)，也應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)的誠(chéng)意，即“嚴(yán)格”是為了達(dá)到雙方的共同目標(biāo)。如對(duì)工程質(zhì)量及安全有重大隱患的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并要求整改，而對(duì)因工人操作不熟練而造成的質(zhì)量瘕疵，且對(duì)工程質(zhì)量影響比較微小的問(wèn)題，可督促施工管理人員，加強(qiáng)對(duì)操作工人的技術(shù)交底與指導(dǎo)，提高操作工人的質(zhì)量意識(shí)和操作水平，以便提高施工的質(zhì)量。如審計(jì)人員通過(guò)審查與核實(shí)，做到“心中有數(shù)”后，即可確定和調(diào)整有針對(duì)性的監(jiān)督措施，督促相關(guān)單位完善及執(zhí)行自身質(zhì)量管理工作，但應(yīng)注意督促方式方法。如用直尺檢查結(jié)構(gòu)物尺寸，墊層厚度及鋼筋布筋間距或搭接長(zhǎng)度等。實(shí)測(cè)法。如混凝土工程表面是否存在裂縫、蜂窩麻面等現(xiàn)象；而集料的選用決定了混凝土構(gòu)件表面的光滑程度，水泥含量或養(yǎng)生決定了混凝土構(gòu)件表面色澤是否異常等；四是觀察使用材料的規(guī)格質(zhì)量是否符合工程質(zhì)量要求。如路基分層填筑厚度及材料粒徑是否超出規(guī)范允許的要求等；二是觀察施工工藝是否符合設(shè)計(jì)要求。對(duì)工程質(zhì)量有重大影響的工序或部位，審計(jì)人員應(yīng)親自參與檢查驗(yàn)收，具體檢查方法有如下兩種：目測(cè)法。五、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的抽查