【正文】 凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上?！倥c收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。第四篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 177。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝短期借款（期初－期末）+長期借款（期初－期末）（剔除利息）+應(yīng)付債券（期初－期末）（剔除利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出 +長期借款利息 +在建工程利息 +應(yīng)付債券利息－預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出成都博友科技開發(fā)有限公司85174988支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票、退還聯(lián)營企業(yè)的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝在建工程（期末－期初）（剔除利息）+固定資產(chǎn)（期末－期初）+無形資產(chǎn)（期末－期初）+其他長期資產(chǎn)（期末－期初）投資支付的現(xiàn)金＝短期投資（期末－期初）+長期股權(quán)投資（期末－期初）+長期債權(quán)投資（期末－期初）注：均不包括投資收益或損失，如果期末支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位的罰款等。第三篇：現(xiàn)金流量表簡易編制方法成都博友科技開發(fā)有限公司85174988現(xiàn)金流量表簡易計算方法（并不精確，但是應(yīng)付檢查應(yīng)該沒問題，如果編調(diào)整分錄太繁瑣）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收票據(jù)（期初－其末）+應(yīng)收賬款（期初－期末）+預(yù)收賬款（期末－期初）+收回以前已經(jīng)核銷的壞賬－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額。生成現(xiàn)金流量表制證處理后，會計報表中現(xiàn)金流量表中，可通過“EX”一鍵數(shù)據(jù)試算提取自動生成現(xiàn)金流量表。該編制方法,實質(zhì)類似報表余額編制法,可快速生成較粗放數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流量表。報表數(shù)據(jù)處理見相關(guān)章?，F(xiàn)金流量表自動生成（1）、現(xiàn)金流量表定義取數(shù)公式 取數(shù)方法參加報表取數(shù)公式設(shè)計章節(jié)。填制憑證業(yè)務(wù)操作填制憑證中將標(biāo)識中標(biāo)識開關(guān)打開狀態(tài)，制作記賬憑證時，凡涉及現(xiàn)金流量的會計分錄，選擇相應(yīng)的現(xiàn)金流量摘要標(biāo)識項目即可，在其摘要欄內(nèi)加注相應(yīng)的摘要標(biāo)識項目：如采購毛豆油業(yè)務(wù)，首先需將標(biāo)識開關(guān)打開（只需開啟一次，以后默認(rèn)打開狀態(tài)），在錄入銀行存款等現(xiàn)金流量類會計科目并錄入金額回車后，軟件將自動彈出窗口，選擇現(xiàn)金流量項目。如圖536圖536②、增子項目a．非最明細項目設(shè)置：在“項目名稱”錄入 “現(xiàn)金流入”保存即可 b．摘要標(biāo)識碼設(shè)置：即摘要標(biāo)識的內(nèi)容，例如：銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的項目代碼可以設(shè)定為“J01”。例如：“J01”表示“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”(2)、定義摘要標(biāo)識項目依據(jù)上面設(shè)計原則，在“賬戶設(shè)置”中“摘要標(biāo)識核算”里定義現(xiàn)金流南京盈放科技有限公司內(nèi)部文檔量表項目核算內(nèi)容。如果用符號或代碼描述這三個要素，則每個具體的現(xiàn)金流量都可用一個唯一的符號或代碼表示。工作原理是在填制憑證時，摘要中加注特定的標(biāo)識（字符），然后通過查詢賬簿中的匯總標(biāo)識功能對所加注的標(biāo)識進行匯總分析，也可以在會計報表中定義摘要標(biāo)識取數(shù)公式來自動提取加注標(biāo)識的數(shù)據(jù)。筆者的意見是，有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè)，仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項上方增設(shè)“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，以備填表之用。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見，有外幣現(xiàn)金賬戶時，月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶余額時必然會導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶期末余額的增減變動，如果不作反映，三個大類別的現(xiàn)金流量凈額合計數(shù)就會與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等?！百徺I原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金合計(第4行+第5行+第6行)。(二)倒推購買項目現(xiàn)金支出=第1行+第2行。=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計所有現(xiàn)金科目或明細科目之間對轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(庫存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細科目之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細科目之間對轉(zhuǎn)的金額)。倒推銷售、購買項目現(xiàn)金收支(一)倒推銷售現(xiàn)金收入=第14行+第15行。(6)收取押金、保證金、違約金等現(xiàn)金收入。(4)個人賠償和保險理賠的現(xiàn)金收入。(2)收到的各種稅費返還和政府補貼的其他現(xiàn)金。在小企業(yè)，這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。本項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填