【正文】 開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額 ，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。Part 3 增值稅三、增值稅（一）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務（五）金融服務 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動?！?、關于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所(以下簡稱上交所)(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅?！睖弁ü善备鶕?jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：一、關于內(nèi)地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司(以下簡稱香港聯(lián)交所)上市股票的所得稅問題(一)內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅。個人終止經(jīng)營取得股權轉(zhuǎn)讓收入問題根據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)文件規(guī)定：“一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅?！?與個人轉(zhuǎn)讓股權相關的股權轉(zhuǎn)讓收入的確認，股權原值的確認，納稅申報以及征收管理等問題參照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規(guī)定進行處理。”根據(jù)《關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第三條第五款規(guī)定：“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得。投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(三)撤回或減少投資以及清算的企業(yè)所得稅處理根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“……五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回。” 根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)規(guī)定：二、關于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所(以下簡稱上交所)上市A股的所得稅問題 (包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。屬于《通知》第七條第(二)項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第72號)規(guī)定：“二、非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案?！备鶕?jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)，現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅管理有關問題公告如下： ……六、關于貫徹《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號，以下稱為《通知》)有關問題(一)非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權，如果股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)?！备鶕?jù)《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第七條第一款和第二款規(guī)定：“扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價。股權成本價是指股權轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓金額。股權轉(zhuǎn)讓價是指股權轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額。具體規(guī)定參照《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規(guī)定進行處理。具體規(guī)定參照《國家稅務總局關于資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)規(guī)定進行處理。四、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。特殊性稅務處理 ①股權收購根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)以及《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定：六、……(二)股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：，以被收購股權的原有計稅基礎確定。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。若主營項目(業(yè)務)發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。”根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定：四、……(三)企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。第二篇：關于股權轉(zhuǎn)讓的涉稅政策關于股權轉(zhuǎn)讓的涉稅政策企業(yè)所得稅(一)居民企業(yè)一般性稅務處理根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：三、關于股權轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于房屋附屬設施有關契稅政策的批復》（財稅[2004]126號）規(guī)定，對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅；承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。第二，財政部、國家稅務總局《關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》（財稅[2005]45號）第二條規(guī)定，對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。第一，《契稅暫行條例細則》（財法字[1997]52號）第十條規(guī)定，土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。以回遷的方式購買門市樓，是否可以按照房屋交付的差額100萬元繳納契稅呢？另外，房屋的地下室部分10萬元是否也需要繳納契稅？”吉林地稅123663號坐席員針對納稅人提出的問題，查找相關政策后作了詳細的解答?，F(xiàn)回遷房屋面積220平方米，分為上下兩層結(jié)構，總價值為160萬元，其中含地下室價值10萬元。今年5月，由于城市開發(fā)需拆遷，于是與開發(fā)商達成了一紙協(xié)議。這位納稅人說：“我是通榆縣城內(nèi)一名個體納稅戶，從事酒店生意。但對于以集資建房名義變相搞實物分配或商品房開發(fā)的，要對所涉及的土地使用權、房屋建筑物轉(zhuǎn)讓行為計征營業(yè)稅、土地增值稅等。建成的住房不得在經(jīng)審核的供應對象之外銷售。對于采用職工集資等方式建房的，《關于制止違規(guī)集資合作建房的通知》（建住房[2006]196號）規(guī)定，符合規(guī)定條件，經(jīng)市、縣人民政府批準進行集資合作建房的企業(yè)和單位，要嚴格執(zhí)行建設部、發(fā)展改革委、國土資源部、人民銀行《關于印發(fā)的通知》（建住房[2004]77號）和其他有關集資合作建房的規(guī)定。目前，上級單位決定利用原廠區(qū)占用土地建造職工住宅，形式為集資建房，最終要為職工辦理產(chǎn)權證。所發(fā)生的損失在稅務方面應該按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規(guī)定辦理。如果是商業(yè)性拆遷，即基于雙方自愿的拆遷，補償款實質(zhì)上是被拆遷企業(yè)處置固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等的收入，按稅法規(guī)定應該對轉(zhuǎn)讓收入計征營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等。⑵對于符合西部大開發(fā)、高新技術企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得的搬遷收入，在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關主營業(yè)務收入占總收入比例的條件時，不計入企業(yè)的總收入。④搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。②企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入應納稅所得額。企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結(jié)束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。⑵企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費用，區(qū)分以下情況進行處理：①因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務核算，其凈損失核銷專項應付款；②機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷專項應付款；③企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款；④用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。對于政策性搬遷，財務及會計方面，《財政部關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）規(guī)定：⑴企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。⑶《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。⑵《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有