【正文】 備案管理。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知國稅函〔2009〕255號全文有效 成文日期：20090515字體： 【大】 【中】 【小】各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。五、對各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著精簡、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報送資料，簡化手續(xù)。三、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進行一次性確認，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。二、企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知國稅發(fā)[2008]111號發(fā)布時間：2008121各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為有效落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將企業(yè)所得稅減免稅管理問題通知如下：一、企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實情況應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。第四章減免稅的備案第二十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。第二十四條納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。（三）建立層級監(jiān)督制度。（二）建立審批案卷評查制度。（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。（五）已享受減免稅是否未申報。（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當申報繳納稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。第十九條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。第十七條稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。第十二條稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。第十一條稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理。第十條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。納稅人報送的材料應(yīng)真實、準確、齊全。（三）有關(guān)部門出具的證明材料。第二章減免稅的申請、申報和審批實施第九條納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)上報國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分審批權(quán)限。第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。第五條納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件國家稅務(wù)總局二○○五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）第一章總則第一條為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的時間起，按本條第（二）項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。十五、減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓(xùn)練室不少于80平方米。其中：、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。（三）必須賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。十四、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國傷殘人員專門用品目錄（第一批）》范圍內(nèi)的傷殘人員專門用品的企業(yè)。（二）取得縣級以上共青團組織出具的專門為青少年學(xué)生提供公益性活動的證明材料。（六）民族自治地方定期減免稅應(yīng)提供省級人民政府的批準文件.（七）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認定。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：%以上。%以上。（三）能夠提供項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細表。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)優(yōu)惠政策執(zhí)行。十二、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠（一）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。（三）國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。。（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入核算情況。（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。（三）取得地級市以上（含市級）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）和企業(yè)的認定證明。九、對專門生產(chǎn)《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（一）生產(chǎn)的設(shè)備（產(chǎn)品）屬于現(xiàn)行的《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄（第一批）》中所列示的設(shè)備（產(chǎn)品）。，為安置的分流人員辦理了養(yǎng)老保險。，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。（四）改革后的機關(guān)服務(wù)中心應(yīng)分別核算為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入和為機關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。（二）必須實行獨立經(jīng)濟核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規(guī)定辦理了稅務(wù)登記。（五）科研機構(gòu)整體改制后在新企業(yè)中所占股權(quán)達50%以上。（三）原科研機構(gòu)所占的股權(quán)比例達到規(guī)定標準。經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務(wù)院部門（單位）所屬社會公益類科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。（四）具有有關(guān)高校后勤改革的證明文件。在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟實體，不得享受“高校后勤實體”的免稅政策。六、高校后勤經(jīng)濟實體所得稅優(yōu)惠（一）高校后勤經(jīng)濟實體所隸屬的高校是經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學(xué)歷的高校。五、企事業(yè)單位進行技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機構(gòu)，民營科技機構(gòu)，國有大中型企業(yè)辦的進行科技開發(fā)的事業(yè)單位。（二）經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院、科研所。（五）與其簽訂l年以上期限勞動合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會保險。（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認定證明。三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。（五）加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的《加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，其他條件比照上述標準執(zhí)行。。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團公司（總公司）的認定證明。⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。⑵獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。。（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅為開始獲利；所得稅減免稅的期限，應(yīng)當從獲利起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。達到30％以上。％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。％。，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。附件（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效）企業(yè)所得稅減免稅審批條件一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備以下條件：。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實情況應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》 減免稅的備案第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后