【正文】 質(zhì)的延期付款。先借記應(yīng)交稅費(fèi)，產(chǎn)品銷售時(shí)，再繳納消費(fèi)稅。：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款。，管理人員工資進(jìn)入制造費(fèi)用。，還直接通過銀行存款核算，不通過應(yīng)交稅費(fèi)。，一般不出現(xiàn)其他應(yīng)付。自產(chǎn)自用時(shí)，資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。一次還的當(dāng)然是應(yīng)計(jì)，記應(yīng)計(jì)利息。轉(zhuǎn)銷到短期借款 商業(yè)承兌匯票無力支付的，轉(zhuǎn)銷到應(yīng)付賬款。而不是其他應(yīng)收款，那么就每天都應(yīng)該記錄賬面價(jià)值，就是計(jì)提利息將影響賬面價(jià)值?，F(xiàn)金折扣對(duì)于購買方來說，是收入了一筆錢，用來沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而對(duì)于賣出方來說，是付出了一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響商品入賬價(jià)值。，其他業(yè)務(wù)是針對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)而言的。，全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出，明明是一借一貸，為什么影響余額，因?yàn)閼?yīng)收的借方是應(yīng)收，貸方是預(yù)收性質(zhì)。還包括應(yīng)收的各種罰款、賠款、包裝物租金、給職工支付的墊付款、存出保證金等。備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。分期收款，商品已經(jīng)發(fā)出，列為應(yīng)收。，建造不動(dòng)產(chǎn)的，購買領(lǐng)用各環(huán)節(jié)增值稅都屬于成本，建造動(dòng)產(chǎn)的，增值稅不作為成本。發(fā)出商品的話，如果風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還沒轉(zhuǎn)移就是本企業(yè)資產(chǎn)。對(duì)于房產(chǎn)公司來說，這是存貨變投資性房地產(chǎn)，因此貸記開發(fā)產(chǎn)品，對(duì)于一般公司來說，這是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，所以貸記固定資產(chǎn)?？晒┏鍪鄣某鍪鄣臅r(shí)候，將曾經(jīng)公允價(jià)值的變動(dòng)引發(fā)的其他綜合收益計(jì)入投資收益。現(xiàn)金股利沒有這種影響?？晒┏鍪郏撼鍪鄣臅r(shí)候才計(jì)入投資收入。當(dāng)然出售的時(shí)候和公布凈利潤(rùn)的時(shí)候投資收益是單記得，不在出售的時(shí)候一起算。，現(xiàn)金股利實(shí)際上將賬面的份額轉(zhuǎn)換成為了銀行貸款，所以現(xiàn)金股利將減少賬面的份額?？磥硪话闶怯?jì)劃長(zhǎng)期持有的減值不轉(zhuǎn)回，隨時(shí)交易的減值要轉(zhuǎn)回。，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了，所以以后就不轉(zhuǎn)回了，真的賣的時(shí)候有投資收益結(jié)轉(zhuǎn)。按照壞賬準(zhǔn)備的理解，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也可以看成是負(fù)債，當(dāng)然科目上是屬于資產(chǎn)類。對(duì)于一般企業(yè)，投資性房地產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)出租大型設(shè)備都不是主營(yíng)業(yè)務(wù)（當(dāng)然房產(chǎn)公司和融資租賃公司除外），那銷售原材料就更不是主營(yíng)業(yè)務(wù)了。最后，結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)成本費(fèi)用部分應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率。入庫時(shí)，從材料采購轉(zhuǎn)到原材料。借方登記購買材料的實(shí)際成本。無論公允還是成本法，通過其他業(yè)務(wù)收入核算。對(duì)于發(fā)出材料而言，借方就是節(jié)約了，因?yàn)楣?jié)約才是資產(chǎn)增加了。材料成本差異同樣是資產(chǎn)類項(xiàng)目。材料采購也是資產(chǎn)項(xiàng)目，是企業(yè)實(shí)際上買的資產(chǎn)，該科目平時(shí)借方記增加，月末匯總計(jì)劃成本的時(shí)候在貸方?jīng)_銷。借方記超支，貸方記節(jié)約。如果是交易性，就單獨(dú)記應(yīng)收。、利息發(fā)放屬于投資收益。最終出售的時(shí)候，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入投資收益。使用壽命有限的，一般視為殘值為0，可選擇攤銷方法。固定資產(chǎn)盤盈通過以前損益調(diào)整核算，并增加固定資產(chǎn)價(jià)值。，現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用，存貨盤虧分為應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償）、管理費(fèi)用（管理不善）、營(yíng)業(yè)外支出（自然原因），固定盤虧同樣（沒有管理費(fèi)用）。： 賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－計(jì)提的累計(jì)折舊； 賬面余額＝固定資產(chǎn)賬面原價(jià)； 賬面凈值＝固定資產(chǎn)折余價(jià)值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－計(jì)提的累計(jì)折舊。出售非投資性房地產(chǎn)也按此步驟 借：固清累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn).................借：固清（或貸方）貸：營(yíng)業(yè)外收入（或支出）。大修理停用的也要提，只是更新改造的不提。貸方登記出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。注意每年的折舊額基礎(chǔ)是賬面凈值。+n）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命。一次還本付息的區(qū)別僅僅是借記可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息。，一次還本的。只能是共同控制或者重大影響的，權(quán)益法核算。，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值要與可回收金額作比較。實(shí)現(xiàn)其他綜合收益，借記長(zhǎng)股其他綜合，貸記其他綜合。所以不影響投資收益。資產(chǎn)減值借方記增加，是資產(chǎn)減值，也就是損失費(fèi)用的增加。資產(chǎn)減值不是企業(yè)的負(fù)債，而是的確在資產(chǎn)上損失了，是損益類科目。借：應(yīng)收貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，借方記減少。、只付不收、付完清戶，只有采購人員可以提取少量現(xiàn)金。相應(yīng)的語言處理系統(tǒng)分別稱為編譯程序和解釋程序。JAVA,近幾年發(fā)展起來的一種新型高級(jí)語言，適用于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的編程。C，具有靈活性和執(zhí)行效率的高級(jí)語言，設(shè)計(jì)圖紙。用機(jī)器語言編寫的程序，計(jì)算機(jī)能識(shí)別，可直接運(yùn)行，但是程序容易出錯(cuò)。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)：按設(shè)計(jì)方法的不同，分層次型、網(wǎng)狀型、關(guān)系型。）功能鍵（Esc強(qiáng)行退出或中止；F1提供幫助；F2重命名文件；F3功能搜索；F4打開地址欄列表，關(guān)閉IE窗口可用“Alt+F4”；F5刷新；F6在資源管理器及IE中定位到地址欄；F7在windows中沒有作用只在DOS窗口中起作用；F8顯示啟動(dòng)菜單；F9減低音量；F10激活菜單；F11使IE全屏顯示；F12在word中彈出另存文件的窗口；Caps Lock大小寫；Back space退格；Ctrl+Alt+Del任務(wù)管理器）（五）輸出設(shè)備 顯示器（分辨率和灰度的級(jí)別是衡量圖像質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)）、打印機(jī)（擊打式、非擊打式）、繪圖儀（驅(qū)動(dòng)電機(jī)、插補(bǔ)器、控制電路、繪圖臺(tái)、筆架、機(jī)械傳動(dòng)）第三節(jié) 計(jì)算機(jī)軟件一、軟件系統(tǒng)分類：★系統(tǒng)軟件操作系統(tǒng)： Microsoft開發(fā)的Windows操作系統(tǒng)是目前世界上用戶最多、兼容性最強(qiáng)的操作系統(tǒng)。諾依曼原理”二、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)租成（一）運(yùn)算器 “算術(shù)邏輯單元（ALU）”，是在控制器控制下完成加減乘除運(yùn)算和邏輯判斷的計(jì)算機(jī)部件。四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同（一）相同點(diǎn)：目標(biāo)一致遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致（二）區(qū)別：會(huì)計(jì)核算工具不同會(huì)計(jì)信息載體不同記賬規(guī)則不完全相同賬務(wù)處理流程類型存在差別內(nèi)部控制方式不同第二章 會(huì)計(jì)電算化的工作環(huán)境第一節(jié) 計(jì)算機(jī)一般知識(shí)一、計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生和發(fā)展 美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué) 世界上第一臺(tái)數(shù)字電子計(jì)算機(jī) “ENIAC”（埃尼阿克）網(wǎng)絡(luò)有局域網(wǎng)和廣域網(wǎng)之分，因特網(wǎng)是目前世界上最大的廣域網(wǎng)。按硬件結(jié)構(gòu)分為：?jiǎn)斡脩魰?huì)計(jì)核算軟件、多用戶（網(wǎng)絡(luò)共享）會(huì)計(jì)核算軟件三、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊（一）會(huì)計(jì)核算軟件的基本構(gòu)成賬務(wù)處理模塊工資核算模塊固定資產(chǎn)核算模塊存貨核算模塊應(yīng)收應(yīng)付核算模塊銷售核算模塊成本核算模塊報(bào)表處理模塊其中賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能能模塊有機(jī)連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)核算軟件的演進(jìn)人工管理階段（著重解決數(shù)量大、計(jì)算簡(jiǎn)單但重復(fù)次數(shù)多的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）文件管理系統(tǒng)階段數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段ERP的重要思想“集成”，其中信息來源集成要求數(shù)據(jù)“來源唯一、實(shí)時(shí)共享”；ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大子系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)中，用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。具有獨(dú)立完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出。）第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)（一）會(huì)計(jì)核算軟件的概念會(huì)計(jì)軟件是以會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法為核心，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)及其應(yīng)用為技術(shù)基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象，以向會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料為目標(biāo)。會(huì)計(jì)檔案的保存呈現(xiàn)磁性化、電子化、隱性化的特點(diǎn)。組織和管理電算化人才培訓(xùn)工作。加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件電算化管理制度的建設(shè)。1946 第一臺(tái)計(jì)算機(jī)問世1954 計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，美國(guó)通電氣公司（GE）,運(yùn)用了工資計(jì)算程序1958 我國(guó)第一臺(tái)計(jì)算機(jī)誕生1979 財(cái)政部在長(zhǎng)春一汽首次進(jìn)行試點(diǎn)1989 我國(guó)第一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的行政法規(guī)—《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定》二、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段（一）模擬手工記賬的探索起步（主要是運(yùn)動(dòng)計(jì)算機(jī)代替手工核算，完成日常核算業(yè)務(wù)） 長(zhǎng)春第一汽車制造廠 召開會(huì)議 拉開了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的序幕（出現(xiàn)“電算化”）1989 財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）》1990 財(cái)政部又頒發(fā)《關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審問題的補(bǔ)充規(guī)定（試行）》（二）與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展（數(shù)據(jù)的鏈接，但無共享）（三）引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合（引入專業(yè)的判斷，但建議還是自己做出）（四）與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理（ERP：企業(yè)資源計(jì)劃）里程碑：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制：分為 會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理三、會(huì)計(jì)電算化的作用提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平推動(dòng)會(huì)計(jì)技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新四、會(huì)計(jì)電算化的管理體制（一）宏觀管理（各級(jí)財(cái)政部門、各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的綜合管理）任務(wù)：制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施。也就是說，只有通過操作系統(tǒng)才能完成對(duì)計(jì)算機(jī)的各種操作。58，在所有軟件中，操作系統(tǒng)是最基本、最重要、最貼近硬件的，是對(duì)“裸機(jī)”在功能上的首次開發(fā)和擴(kuò)充。普通用戶所面對(duì)的一般都不是裸機(jī)，而是已經(jīng)配置若干軟件之后的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。56，賬務(wù)處理子系統(tǒng)，不僅可以直接處理來自記賬憑證的信息，而且可以按收來自各個(gè)核算子系統(tǒng)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證。55，會(huì)計(jì)核算軟件是一個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)，通常由若干功能模塊組成。53，同意報(bào)表不同時(shí)期的匯總只是進(jìn)行數(shù)據(jù)疊加。51，常用的存儲(chǔ)器包括磁盤存儲(chǔ)器（軟盤、硬盤），磁帶存儲(chǔ)器，光盤存儲(chǔ)器。指定科目后，才能執(zhí)行出納簽字，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行賬管理的保密性，也才能查看現(xiàn)金或銀行存款日記賬。48，根據(jù)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，綜合計(jì)算機(jī)編程的某些計(jì)算方法，電算化后的系統(tǒng)與原有手工條件相比，在采用復(fù)式記賬的方法登記有關(guān)賬簿，并根據(jù)明細(xì)數(shù)據(jù)匯總生成總賬，這