【正文】 核定征收所得稅的條件以及應(yīng)稅所得率不一致，但不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。（3）發(fā)行人控股股東愛爾投資已出具《承諾函》，承諾如果上海恒科的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納2004年6月至2006年12月期間按核定征收方式征收企業(yè)所得稅與按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅（稅率33%）之間的差額時(shí)，愛爾投資將全額承擔(dān)該部分補(bǔ)繳和被追償?shù)膿p失，保證發(fā)行人及上海恒科不因此遭受任何損失。（2）實(shí)踐中確實(shí)存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“不論是否符合查賬征收條件，對(duì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法”[引自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]64號(hào)）]。其招股書稱，2006年，上海恒科查賬征收應(yīng)繳所得稅269萬(wàn)元，核定征收（實(shí)際）已繳所得稅僅17萬(wàn)元，兩種征收方法差異數(shù)252萬(wàn)元。隨后，又發(fā)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]64號(hào)）進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。與核定征收相對(duì)應(yīng)的是“查帳征收”，即納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢ｉL(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。如果能夠通過(guò)原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。（另外，此類企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額?！窈硕ㄕ魇掌髽I(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問(wèn)題冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入計(jì)算所得稅爭(zhēng)議處理林場(chǎng)案例核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入，應(yīng)按遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào)第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，扣除相關(guān)成本及稅費(fèi)后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個(gè)人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。●河北地稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告2011年第1號(hào)十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率。2，堅(jiān)持核定征收。危機(jī)處理方法：1；承認(rèn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。所得率5%；年收入1000萬(wàn)元，繳所得稅7。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。2，請(qǐng)問(wèn)核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅法Ⅱ.中國(guó)稅務(wù)出版社,2003《經(jīng)濟(jì)師》白安義 洪波 2006年第八期《企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題初探》 段梅玲 科技開發(fā)與經(jīng)濟(jì) 2007年第17卷第20期董福榮、劉勇編著《現(xiàn)代企業(yè)所得稅征收管理創(chuàng)新》中山大學(xué)出版社2007年備注: 作者信息: 姓名：劉壽麗 性別：女籍貫：陜西職務(wù)：中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法專業(yè)研究生 聯(lián)系電話：*** 聯(lián)系地址：北京市海淀區(qū)西土城路25號(hào) 郵編100088第二篇：核定征收企業(yè)所得稅專題核定征收企業(yè)所得稅專題1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；填寫成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。最后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及銀行都應(yīng)當(dāng)緊密配合，形成一個(gè)密切聯(lián)系的監(jiān)察體系，以便于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況加以掌握，這樣不僅在一定程度上可以有效防止企業(yè)偷逃稅款，更能為稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收方式征收所得稅提供客觀合理的依據(jù)。對(duì)于易于核算收入、成本費(fèi)用的企業(yè)則采用定率方式征收。在對(duì)定額或定率的選擇上，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)的實(shí)際情況確定。這樣在核定征收時(shí)，核定應(yīng)稅所得額和應(yīng)稅所得率的確定都有了比較客觀真實(shí)的依據(jù)，而不是隨意確定。還可以對(duì)自愿由核定征收方式向查帳征收方式轉(zhuǎn)變、建立完整賬目的企業(yè)給與一些政策優(yōu)惠。對(duì)于,已確定采用核定征收的企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估，以獲取真實(shí)可靠的收入成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)。核定征收對(duì)象、范圍等，不得為了簡(jiǎn)便快捷，人為擴(kuò)大核定征收的范圍。有必要對(duì)類似的規(guī)定細(xì)化，增強(qiáng)其可操作性。四、企業(yè)所得稅核定征收制度的完善簡(jiǎn)要分析了企業(yè)所得稅核定征收制度在運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題之后，我們需要對(duì)癥下藥，改進(jìn)這些缺陷，使該制度最大程度地發(fā)揮其應(yīng)有的功能。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此享有比較大的裁量權(quán)，從而加大了核定征收稅率的隨意性。并且，在采用核定征收