【正文】 務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，單位或個體經(jīng)營者聘用的 員工為本單位或雇用提供的勞務(wù)也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。消費稅分為：一般消費稅，特別消費稅消費稅計稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。增值稅、消費稅的納稅期限分別為：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度。我國從2009年1月1日全面實行消費型增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額或當(dāng)期銷售額*適用稅率當(dāng)期進項稅額 銷項稅額=銷售額*適用稅率銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）增值稅率為17% 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13% 的扣除率計算進項稅額。對納稅人偷稅由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款，滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下 的罰款。稅率 定額稅率累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率計稅依據(jù)：從價計征、從量計征、復(fù)合計征。按功能作用不同：稅收實體法、稅收程序法按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同：國內(nèi)稅法、國家稅法、外國稅法稅法的分類 按稅法法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 稅法最基本要素：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率 增值稅的征稅人是稅務(wù)機關(guān)、關(guān)稅的征稅人是海關(guān) 制定稅目的基本方法：列舉法、概括法。國家政權(quán)稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。第三章 稅收法律制度稅收是國家為實現(xiàn)國家職能憑藉政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準，無償取得財政收入的一種特定分配 方式，稅收具有組織收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟維護國家政權(quán)和國家利益等方面的重要作用。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。對未償還款額部分收取5%滯納金和超限費。免息還款期最長為60天。同一持卡人單筆透支發(fā)生額單位卡不得超過5萬元人同幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民 幣（含等值外幣）。單位卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但一律不得透支不得支取現(xiàn)金。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票轉(zhuǎn)讓只能采用背書的方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力。出票是以創(chuàng)設(shè)票據(jù)權(quán)利為目的的票據(jù)行為。定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人只有在法定期限內(nèi)為付款提示的才產(chǎn)生法律效力。匯票上記載承兌的事項包括承兌文句、承兌日期、承兌人簽章。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。承兌的程序：提款承兌、承兌成立。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌，匯票是一種出票人委托他人付款的委付證券。個人不能使用商業(yè)匯票。銀行承兌匯票的出票人必須具備的條件： ，具有支付匯票金額的可靠資金來源商業(yè)匯票的絕對記載事項： ，付款人的營業(yè)場所，住所或者經(jīng)常居住地為付款地。匯票分為：銀行匯票、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票并按票面金額處以 5%，但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行 另行規(guī)定。支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。出票的效力：，以保證支票票款的支付。支票的相對記載事項：付款地、出票地出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的，為空頭支票，《票據(jù)法》明確禁止 簽發(fā)空頭支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩和平等線為劃線支票，劃線支 票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。本票即銀行本票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持 票人的票據(jù)。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票背書應(yīng)連續(xù)。，票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生，轉(zhuǎn)移和行使等均以票據(jù)的存在為前提。票據(jù)的特征：，具有一定的票面金額，誰合法擁有票據(jù)，誰就有權(quán)憑票據(jù)取得 票據(jù)上規(guī)定的金額。銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，對違反規(guī)定的處5000元以上3萬元以下罰款。存款人違反規(guī)定，偽造，變造，私自印制開戶登記的，屬非經(jīng)營性的處1000元罰款，屬經(jīng)營性的處1萬 元以上3萬元以下罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對違反規(guī)定，偽造、變造證明違反不及時撤銷，對非經(jīng)營性的存款人給予警告并處于1000元罰款，對 經(jīng)營性存款人，給予警告并處于1萬元以上3萬元以下罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任 存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶，違反規(guī)定支取現(xiàn)金，利用開 立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)，出租出借銀行結(jié)算賬戶，從基本賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入，將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶，對非經(jīng)營性存款人，給予警告并處以1000元罰款，對經(jīng) 營性的存款人，給予警告并處于5000元以上3萬元以下的罰款。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立，使用變更和撤銷進行檢 查監(jiān)督。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。開立的一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核。存款人更改名稱不改賬號，單位法定代表人主要負責(zé)人住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)5個工作 日內(nèi)向銀行提供變更申請及證明銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題： 。，出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可 自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。單位銀行結(jié)算賬戶 個人銀行結(jié)算賬戶 按存款人不同基本存款賬戶日常轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金收付銀行結(jié)算賬戶 按用途不同 一般存款賬戶借款和其他結(jié)算需要專用存款賬戶特定用途資金專項管理臨時存款賬戶臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用本地銀行結(jié)算賬戶按開戶地異地銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中國人民銀行、 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》中國人民銀行、個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號工經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員并，根據(jù) 單位具體情況進行崗位輪換。財政部印發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》財會（2001）41號。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。例：10月20日零壹拾月零貳拾日 出票金額，出票簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理，對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明 單位可用現(xiàn)金支付的款項：、津貼，文化藝術(shù)，體育等各種獎金 ，福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出 ，調(diào)整由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定一般按照單位35天的日常零星開支所需確定，交通不便，邊 遠地區(qū)可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支的需要確定。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行單位和個人據(jù)以記賬的會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明 填寫票據(jù)的基本要求：“元”為止的，應(yīng)在后面寫“整”字或“正”字“人民幣”字樣大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白 “0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求 進行書寫。，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯漏，防止涂改。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》2003年9月1日施行?！峨娮又Ц吨敢ǖ谝惶枺?005年10月26日由中國人民銀行公布實施。《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》1997年6月23日國務(wù)院批準，同年8月21日由中國人民銀行發(fā)布并于 同年10月1日施行。票據(jù)與匯兌在我國大額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位。1988年建立了以匯票、本票和支票為主體的結(jié)算制度，1996年1月1日起開始實施 《票據(jù)法》是我國支付結(jié)算發(fā)展史上的一個重要里程碑。我國目前的使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式 三票一卡：匯票、本票、支票、信用卡結(jié)算方式：匯兌、托收承付、委托收款、電子支付。支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟運行和維護金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，其主要功能 是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，憑證和統(tǒng)一規(guī)定的 結(jié)算憑證，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。第二章 支付結(jié)算法律制度銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)支付結(jié)算的特征：支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行支付結(jié)算是一種要式行為。隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任：對單位處5000元以上10萬元以下，對直接負責(zé)人 處3000元以上5萬元以下。法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，通?？煞植恍淌仑?zé)任，民事責(zé)任 行政責(zé)任 行政責(zé)任：行政處罰、行政處分根據(jù)《會計法》規(guī)定，違法會計行為（不設(shè)置會計賬簿）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任： ，對直接負責(zé)人處2000元以上2萬元以下 附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收賬產(chǎn) 主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑管制最高不得超過3提，拘役最高不得超過1年，有期徒刑最高不得超過20年，如果數(shù)罪中有判處附加 加刑的，附加刑仍須執(zhí)行。專人負責(zé)監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員負責(zé)監(jiān)交會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。移交點收：庫存現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料必須完整無缺銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，對重要物要實在盤點 對余額較大的往來賬戶要與往來單位個人核對。會計人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。會計人員調(diào)動工作或者離職必須與接管人員辦清交接手續(xù)。會計從業(yè)資格不實行全國統(tǒng)一考試。會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，凡是從事會計工作的會計人員，必須取得會計從 業(yè)資格證書，會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。凡設(shè)置總會計師的單位不能再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職代理記賬是一種會計中介服務(wù)，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)往往取決于以下幾個因素： 主管會計工作的機構(gòu) 業(yè)務(wù)主管部門的會計機構(gòu) 單位的會計機構(gòu)我國會計機構(gòu)《會計法》規(guī)定擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專 業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則 實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律，行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)責(zé)，對有關(guān)單位的會計行為，會計資料所進行的監(jiān)督檢查。公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益 的對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元 以上二十萬以下罰金。對記載不準確，不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補充。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求： ，期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。財務(wù)核對及財產(chǎn)清查應(yīng)：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。小企業(yè)會計報表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容： 財務(wù)會計報告的提供對象應(yīng)當(dāng)符合法定要求。會計報表附表：、企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要編制的會計報表附表、此類報表不對外報送。財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn) 金流量等會計信息文件?！稌嫹ā返谑鍡l規(guī)定：會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行 政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，會計賬簿包括，總賬，明細賬，日記賬和其他輔助性賬簿。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿：，核算不得違反《會計法》 私會計賬簿進行登記、核算。偽造、變造會計憑證，編制虛假財務(wù)會計報告是一種嚴重的會計違法行為，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計憑證：。會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。會計憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑 證上更正，記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！稌嫹ā穼嬰娝慊鞒隽藘煞矫嬉?guī)定：一是用電子計算機進行會計核