納稅人申請(qǐng)開(kāi)具服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅務(wù)證明須知-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 11:22本頁(yè)面
【正文】 局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知?（匯發(fā)?2008?64號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。，間接代理外國(guó)公司的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除合同或協(xié)議、外國(guó)公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國(guó)公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(shū)（或委托書(shū)），并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)：（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“省市國(guó)家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“省市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》復(fù)印件。（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“省市國(guó)家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件。，可以憑合同或協(xié)議、外國(guó)公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。(七)對(duì)外支付外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]107號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司，由B公司申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)，《稅務(wù)證明》“合同號(hào)”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中，填寫(xiě)的應(yīng)為A公司與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽定的合同內(nèi)容。（十）對(duì)于免稅或不予征稅的，在填寫(xiě)《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項(xiàng)目”處填寫(xiě)“零”。具體征稅程序按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕201號(hào)）執(zhí)行。如果其不能事先提出居民證明并填寫(xiě)申請(qǐng)表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準(zhǔn)其在補(bǔ)辦證明和填寫(xiě)申請(qǐng)表后退還其多繳納的稅款。，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)個(gè)別情況不清，確實(shí)無(wú)從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。(五)對(duì)于申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的，除上述有專項(xiàng)規(guī)定外，一般按以下原則判斷其協(xié)定國(guó)居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織判斷其是否為協(xié)定國(guó)居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務(wù)登記時(shí)所填報(bào)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的情況和辦理工商登記時(shí)，由該企業(yè)所在國(guó)的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書(shū)（副本）等進(jìn)行判斷。（注：在總局尚未明確前，申請(qǐng)人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：，但到廣州市某銀行辦理對(duì)外支付的情況；（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對(duì)外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。二、注意事項(xiàng)（一）有關(guān)名詞說(shuō)明，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。（2）由B公司辦理對(duì)外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時(shí)適用）我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見(jiàn)“（適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項(xiàng)資料保管，由稅政管理科（處）負(fù)責(zé)。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容：①標(biāo)題，文號(hào)；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；③服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目涉及的稅收處理情況，如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實(shí)際
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