【正文】 納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡(jiǎn)單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。根據(jù)謝旭人的說(shuō)明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級(jí)超額累計(jì)稅率修改為7級(jí)（見(jiàn)表一和表二）。以上情況請(qǐng)予核實(shí)！致禮！東莞市xxxxxxxxxxxxx公司2011年10月31日第三篇：個(gè)稅改革4月20日，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說(shuō)明。我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給xxx地稅局帶來(lái)困擾，以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào)，并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計(jì)稅申報(bào)。② 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí)，錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得，（如需證實(shí)，xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明）。根據(jù)xxx地稅納稅評(píng)估分析得出，我企業(yè)2010年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒(méi)有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào)，有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。乙企業(yè)為李某購(gòu)車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（300000100000）20%=40000（元）。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（200000900008000）20%=20400（元）。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1200025%20%=600（元）。（3）保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，李某取得的福利彩票中獎(jiǎng)收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000020%=4000（元）。（2）針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=（3000800）247?！敬鸢讣敖馕觥浚?）獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（7）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價(jià)90000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的。（3）購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入20000元。注意：這是分國(guó)分項(xiàng)四、綜合題中國(guó)公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時(shí)為乙企業(yè)的個(gè)人大股東，2014年112月取得以下收入：（1）取得保險(xiǎn)賠款3000元。在B國(guó)取得的設(shè)計(jì)所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000（120%）30%2000=7600（元）＞6000元，則應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=76006000=1600（元）。在A國(guó)取得的彩票中獎(jiǎng)所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000020%=6000（元）。李某當(dāng)月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500002%=1000（元）。李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2500020%=5000（元）。李某獲贈(zèng)新型手機(jī)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。李某當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（12000+2000+1000+60003500）25%1005=3370（元）。（5）李某從A國(guó)和B國(guó)取得的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。（3）李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）李某當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）在A國(guó)發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得稿酬折合人民幣（下同）42000元，已按照A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅6000元；在A國(guó)購(gòu)買彩票，取得中獎(jiǎng)所得30000元，已按照A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅5000元；在B國(guó)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40000元，已按照B國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅6000/ 15元。（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某上市公司A股股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓美國(guó)上市公司股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣25000元。三、計(jì)算問(wèn)答題中國(guó)居民李某任職于境內(nèi)甲公司，2014年12月取得下列收入：（1）因工作表現(xiàn)突出，取得先進(jìn)獎(jiǎng)2000元、考勤獎(jiǎng)1000元，另取得半年獎(jiǎng)6000元，當(dāng)月取得工資、薪金收入12000元。/ 15，正確的有（）。，他向一會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢完稅憑證開(kāi)具事宜，下列意見(jiàn)中正確的有（）。，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（）。 ，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 【答案】ACD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅 ，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，暫不征收個(gè)人所得稅 / 15，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)T工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某11月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（）（120%）10%=（元）。財(cái)產(chǎn)租賃所得每月準(zhǔn)予扣除的實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用以800元為限。，每月取得租金收入12000元，每月繳納營(yíng)業(yè)稅、當(dāng)月因該住房漏雨，發(fā)生修繕費(fèi)用1500元，以上支出均能提供合法有效的憑證，下列關(guān)于李某當(dāng)年10月和11月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算，正確的有（）。、薪金所得的外籍人員 、薪金所得的外籍專家、薪金所得的個(gè)人 、薪金所得的非專家外籍人員 【答案】ABC 【解析】附加減除費(fèi)用適用的具體范圍包括：（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得/ 15工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 ，但在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人 【答案】AD 【解析】居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者