【正文】 會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。由于被審計部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結(jié)果與事實不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。（二）根據(jù)審計工作需要，向相關(guān)部門或個人進(jìn)行詢問；（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；（四）盤點實物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；（五）制止嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見及對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料；（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進(jìn)過程及結(jié)果；（八）董事會授予的其他權(quán)限。第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容第十三條為保證審計部履行職責(zé)，公司賦予審計部具有以下主要權(quán)限：（一）根據(jù)審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營管理資料，包括但不限于：被審計部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；財務(wù)資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；各項資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；各項債權(quán)的對方確認(rèn)函；與客戶往來的重要文件；重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；其他相關(guān)資料。第十一條審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計部門（單位）有利害關(guān)系的審計事項。第十條審計人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計部負(fù)責(zé)人沒有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。第八條審計部在公司董事會及審計會委員領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作時，履行以下主要職責(zé)：（一）對公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計；（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。第六條審計部制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。第二章 審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條公司董事會下設(shè)審計委員會。第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。第四篇：內(nèi)部審計制度***股份有限公司內(nèi)部審計制度目錄第一章 總則............................................................3 第二章 審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)..............................................3 第三章 審計人員設(shè)置及職責(zé)..............................................4 第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15內(nèi)部審計制度（2011年修訂）第一章 總 則第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。第八章 附則第三十二條第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計委員會負(fù)責(zé)解釋。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；（三）短期保存（5年以上，15年以下）。審計檔案的具體保存期限如下：（一）永久保存。第三十條審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；：按文件材料形成的時間順序； ：16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。第二十八條 審計檔案資料主要包括：（一）審計部門下發(fā)的文件；（二）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；（五）后續(xù)審計材料；（六）職工來信來訪及查處情況資料；（七）社會審計部門或集團(tuán)公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項（八）審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；（四）其他需要保密的文件、材料等。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。第二十三條 審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一）堅持原則，依法審計。第二十一條 建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： ；； ，被審計單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。；、相關(guān)性、充分性和合法性； 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；；、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 。（三）應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。； 。第二十條 審計工作的終結(jié)階段（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計部門負(fù)責(zé)人請示匯報。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： ；、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； 。（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： ；； ； ； ； ； 。（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。，必須遵守以下要求：（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。對審計事項進(jìn)行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。（四）通過審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。第十九條 審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟(jì)事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：（一）進(jìn)點后首先召開與被審計單位見面會。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達(dá)審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達(dá)（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計通知），內(nèi)容包括： ；、范圍、內(nèi)容、方式和時間； ；； 。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。（二）編制審計方案，并報審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： ； ；、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間； 、審計組成員名單、分工和責(zé)任；（審計部門負(fù)責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；，一般要求被審計單位提供以下資料：（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；（4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；（5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；（6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；7（10）其他需要了解的情況。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；（四）預(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。第十五條集團(tuán)公司授予審計委員會如下權(quán)力：（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；（二）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；（三）有權(quán)對下屬審計機(jī)構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；