【正文】 稅收政策扶持對象?！娟P(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國家支持中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼A： 文章編號：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國稅收收入的來源之一。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門應(yīng)該會根據(jù)99號文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。財(cái)政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法?！窘庾x】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實(shí)行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續(xù)執(zhí)行，34號文件在2016年將壽終正寢。屆時請以官方詮釋為正解。以上計(jì)算方法，只是個人學(xué)習(xí)「2015」99號文件的粗淺理解。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。=。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。則，=。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應(yīng)納稅所得額為6萬元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬元。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當(dāng)年的1月1日的一整個納稅開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優(yōu)惠稅率，分成兩個計(jì)稅時段執(zhí)行后再匯算。此為減半稅率的優(yōu)惠。減計(jì)稅率優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可以割裂月份計(jì)算。【解讀】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）修正》來判斷和認(rèn)定。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。20%的減低稅率對該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。【解讀】對小型微利企業(yè)實(shí)行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財(cái)稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財(cái)稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財(cái)稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財(cái)稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。原文財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財(cái)稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，進(jìn)行備案的資料，僅報(bào)送企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額即可。最后一個問題，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后，需要報(bào)送哪些資料?答:小型微利企業(yè)需要滿足三個條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。小型微利企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料，這樣，就可以享受了。：像剛才上面您所說的，小型微利企業(yè)由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結(jié)束后，是否還有機(jī)會享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策？答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權(quán)利消失。因此，我們在《公告》中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅時就可以享受優(yōu)惠政策。：從剛才您的介紹中可以看出，稅務(wù)總局將加大小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)力度，那么，小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時是否就可以享受？答：是的。具體程序是：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時，可以自己計(jì)算享受優(yōu)惠。這種管理模式，一些企業(yè)覺得麻煩，就自動放棄申請。答：在研究小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中，我們發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)有其特殊性，戶數(shù)多，涉及行業(yè)多，每戶減免稅數(shù)額不多。因此，對這類小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，我們要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報(bào)送相關(guān)資料。：核定征收的小型微利企業(yè)，尤其是定額征稅的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策？核定征收企業(yè)所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《公告》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。：您剛才說，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策，是指本次優(yōu)惠政策，還是包括其他的？答：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，包括稅法規(guī)定的稅率由25%減按20%，以及本次擴(kuò)大減半征收范圍的。一是，經(jīng)商財(cái)政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方