【正文】 驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。第509號(hào)科目 成本費(fèi)用(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用?！敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。結(jié)賬后本科目無余額。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(5)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。(3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。第504號(hào)科目 事業(yè)支出。項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。，應(yīng)區(qū)別情況處理。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(五)支出類第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。第412號(hào)科目 附屬單位繳款。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。第405號(hào)科目 事業(yè)收入。，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。第404號(hào)科目 撥入專款、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入。，本科目無余額。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。，為未分配結(jié)余。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目?！皯?yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目。，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。第303號(hào)科目 專用基金、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明。，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。貨物銷售實(shí)現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。第204號(hào)科目 預(yù)收賬款。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。第124號(hào)科目 無形資產(chǎn)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目。：(1)事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。(1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。第117號(hào)科目 對(duì)外投資，包括債券投資和其他投資。盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。，作增加或減少產(chǎn)成品處理。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。：(1)購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。單位購(gòu)入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。第108號(hào)科目 預(yù)付賬款、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目?！皯?yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收?！艾F(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 編號(hào) 科目名稱(一)資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3105應(yīng)收票據(jù)4106應(yīng)收賬款5108預(yù)付賬款6110其他應(yīng)收款7115材料8116產(chǎn)成品9117對(duì)外投資10120固定資產(chǎn)11124無形資產(chǎn)(二)負(fù)債類12201借入款項(xiàng)13202應(yīng)付票據(jù)14203應(yīng)付賬款15204預(yù)收賬款16207其他應(yīng)付款17208應(yīng)繳預(yù)算款18209應(yīng)繳財(cái)政專戶款19210應(yīng)交稅金(三)凈資產(chǎn)類20301事業(yè)基金21302固定基金22303專用基金23306事業(yè)結(jié)余24307經(jīng)營(yíng)結(jié)余25308結(jié)余分配(四)收入類26401財(cái)政補(bǔ)助收入27403上級(jí)補(bǔ)助收入28404撥入?？?9405事業(yè)收入30409經(jīng)營(yíng)收入31412附屬單位繳款32413其他收入(五)支出類33501撥出經(jīng)費(fèi)34502撥出