【正文】 tionship between the fraction of privatized farmland and farmland acreage, although the fraction of individually and collectively privatized farmland is only 57 %.The direct sale of farmland to foreigners is prohibited decreasing potential foreign investment as a result, the area occupied by agricultural lands has been steadily decreasing and deteriorating in the period 1990 to 2005, tillable lands in Russia have shrunk by million hectares( % of tillable lands).Lacking experience and adequate knowledge, local governments are stuck with the land conservation policies available to the former particular, in an attempt to contain the loss of prime farmland, the regulators retain old landuse zoning laws prohibiting the change of land , strong development pressures and widespread corruption often annihilate the desirable effect of results of our econometric analysis indicate that the proximity to Moscow city and population growth both have a significant negative effect on the amount of farmland, even in the strictlyzonedfor agriculture districts, suggesting strong urban pressure in the capital region of estimated elasticity of farmland acreage with respect to population growth is ? corrupt practice of illegal changes in land status is reflected in the fact that the lands still classified as farmland in the Federal Register of Land are turned into residential or industrial signals a management problem which could be perhaps resolved by the introduction of more flexible zoning and an increase in the range of responsibilities of local governments and their property rights to other economic instrument indispensable in land policy, land assessment, is also based on the former practices of the Communist period following a federally mandated general formula that takes into account soil productivity criteria, topographic features of the landscape, and the presence of irrigation, but still has little in mon with the market price of the agricultural land tax is calculated as the percentage of the assessed value of farmland, which is often below its real market value, local authorities are not interested in developing local agricultural infrastructure or increasing agricultural land base because they will not be able to reap any significant tax benefits from with the low federally mandated upper limits on tax rates( % of the assessed value of agricultural and residential lands)this leads to insufficient local tax revenues and overreliance on intergovernmental to our data for the Moscow region, although localities tend to impose the maximum allowable tax rate, the average share of land tax revenues in local budgets is a mere 5 %.It is not surprising as the average assessed value of farmland across municipalities is 1000 times less than the ongoing average sales price, according to data we insignificant local land tax revenues caused by the underestimated land value lead to insufficient local infrastructure investment, which further suppresses the value of farmland and hastens its results of the econometric analysis indicate lack of statistical significance between the assessed value of farmland and farmland quantity in the Moscow region, making the farmland tax rate an ineffective instrument in land missing link between the farmland quantity and existing land policies may render these policies not just ineffective but even approaches such as the retention of development rights by the government might represent a temporary increasing reliance on local governance in solvinglocal problems would imply improved landuse and public finance planning and,perhaps, a slower farmland conversion Ekaterina Gnedenko1 amp。 Chambers,1998 and Moeller amp。Flesher,1996。這些調(diào)查證明了一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員經(jīng)常會為其他部門的人彌補(bǔ)不足之處。受訪者被問到在非審計職責(zé)的范圍內(nèi)管理層多久一次會要求內(nèi)部審計部門的協(xié)助。還有相當(dāng)一部分人認(rèn)為做內(nèi)部審計不能總是從高級管理層那里獲得支持。問卷的回復(fù)顯示有34個內(nèi)部審計主管認(rèn)為他們不能完全獲取所有有用的信息。由問卷回復(fù)者提供的缺乏跟董事會交流的進(jìn)一步證據(jù)顯示出在將近一半的公司中，內(nèi)部審計部門的成員從來都沒參加過董事會會議而只有兩家公司的內(nèi)部審計人員是定期出席董事會會議的。SPPIA建議內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該直接坦率的跟董事會溝通以保證審計部門的獨立，同時為內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人和董事會提供了一種方法以能使彼此告知對方的利益。SPPIA建議當(dāng)企業(yè)的董事會同意任命或撤除內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的時候要提高其獨立性，還有內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人要對企業(yè)里資格老的個人負(fù)責(zé)。在這些有這種文件的內(nèi)部審計部門中有27家聲稱是完全遵循SPPIA，有23家認(rèn)為他們的公文部分遵循SPPIA。在所進(jìn)行的所有問卷調(diào)查中，有93%的人說一份在內(nèi)部審計部門的職權(quán)范圍內(nèi)的文件被高級管理層所認(rèn)可，有97%的人說這份文件闡明了內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，有接近個人，紀(jì)錄，資產(chǎn)的權(quán)利，還有90%的認(rèn)為這份文件闡明了內(nèi)部審計的范圍。內(nèi)部審計部門的獨立性評論員和權(quán)威人士認(rèn)為獨立性是內(nèi)部審計部門最主要最關(guān)鍵的一個特性。有10家公司曾經(jīng)設(shè)立過內(nèi)部審計部門但由于在招聘合格的高素質(zhì)的人員和改變企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)方面具有一定難度就不再運行這個部門。5家公司認(rèn)為內(nèi)部審計不是什么重要的工作，還有三家公司覺得他們的企業(yè)類型是不需要內(nèi)部審計的。由于執(zhí)行內(nèi)部審計職能需要高成本的事實，14家企業(yè)聘請了不處于獨立的內(nèi)部審計部門的雇員來執(zhí)行內(nèi)部審計的職責(zé)。受采訪的外部審計人員都支持這個觀點，測量成本是毫不費事很容易的，相比較而言衡量利潤則是比較困難這一事實就是促成這個決定的一個因素。第二個采訪者（23家企業(yè)，25%）提到最多的不設(shè)置內(nèi)部審計部門的原因是對成本和利潤的一種權(quán)衡和協(xié)調(diào)。當(dāng)提到內(nèi)部控制制度時他說到，只要他們滿意這最終的報告結(jié)果，我認(rèn)為內(nèi)部審計職能也可以不需要設(shè)置。比如，一個外部審計人員說到，對于外部審計人員是做什么的通常都有個誤區(qū)，他們認(rèn)為外部審計人員會為公司做所有的事情，而且一定會找出所有的問題。典型地，被采訪者認(rèn)為外部審計者更好，要比內(nèi)部審計更有效率，更省錢。 Said)。1992年的Bethea認(rèn)為好的人際關(guān)系處理技巧是很重要的因為內(nèi)部審計會產(chǎn)生消極看法和消極的態(tài)度。 Witt）。（1972年的Mints, 1996年的Flesher, 1998年的Ridley amp。內(nèi)部審計人員不會根據(jù)被審單位的國籍來改變他們的審計方式，文化程度對于審計的結(jié)果是沒有很大的影響的。1996年，Woodworth和Said試著調(diào)查沙特阿拉伯的內(nèi)部審計人員關(guān)于根據(jù)被審單位的國籍是否會對被審單位具體的內(nèi)部審計情況有不同的反應(yīng)的看法。內(nèi)部審計人員的教育背景，訓(xùn)練，經(jīng)驗和專業(yè)素質(zhì)都會影響到內(nèi)部審計的效率。這項研究的結(jié)果顯示了內(nèi)部審計成功的一個重要因素就是它獨立于其他的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。Asairy試著評估沙特阿拉伯合股公司的內(nèi)部審計部門的效率。他得出的結(jié)論是，影響內(nèi)部審計人員客觀性的三個因素分別是他們在企業(yè)中所處的地位，他們跟管理層的關(guān)系以及舉報不道德行為的渠道的存在。同時，他們也發(fā)現(xiàn)作為國際會計師協(xié)會成員的內(nèi)部審計人員是不大可能屈服于這種壓迫下的。內(nèi)部審計職能與公司管理層兩者之間的關(guān)系通常會成為決定內(nèi)部審計客觀性的一個重要因素。1985年，Plumlee致力于研究影響內(nèi)部審計人員客觀性的潛在威脅，特別是參與內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否會影響到關(guān)于該制度質(zhì)量與有效率的決斷力。許多的研究已經(jīng)關(guān)注涉及到獨立性的SPPIA標(biāo)準(zhǔn)。他們發(fā)現(xiàn)對這11個國家的國際會計師協(xié)會成員的調(diào)查中，有82%的是遵循SPPIA的。遵循SPPIA 大量的研究都特別專注于內(nèi)部審計部門對于SPPIA遵從性的研究。在這項研究里學(xué)者們強(qiáng)調(diào)管理層和審計人員都應(yīng)該承認(rèn)內(nèi)部審計職能對于企業(yè)來說是一種具有增值性的職能。在美國，1988的Albrechta研究過內(nèi)部審計的地位和作用，還為了能有效的評估內(nèi)部審計的效率特別制定出一套框架。收益性，費用標(biāo)準(zhǔn)以及資源利用率都被確認(rèn)為服務(wù)價值的衡量標(biāo)準(zhǔn)。一份1988年國際會計師協(xié)會英國協(xié)會的研究報告就致力與研究內(nèi)部審計作用價值中高級管理層和外部審計員的認(rèn)知力。第一篇：外文文獻(xiàn)翻譯內(nèi)部審計內(nèi)部審計在沙特阿拉伯的發(fā)展：協(xié)會理論透視內(nèi)部審計職能的價值1早先的研究已經(jīng)運用各種各樣的方法來制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)以評估內(nèi)部審計職能的有效率。比如說，視遵照標(biāo)準(zhǔn)的程度為影響內(nèi)部審計表現(xiàn)的其中因素之一。這項研究證明了衡量所提供服務(wù)的價值的艱難性就是做評估的主要障礙。在這項研究里，它強(qiáng)調(diào)了確保內(nèi)部審計工作應(yīng)遵從SPPIA的必要性。他們發(fā)現(xiàn)有四個能讓內(nèi)部審計部門發(fā)展從而提高內(nèi)部審計效率的要件：一個合適的企業(yè)環(huán)境，高級管理層的支持，具備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員以及高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作。在英國，1997年，Ridley和D’Silva證明遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的重要性是促進(jìn)內(nèi)部審計職能增值功能的最重要的因素。1992年，Powell et al對11個國家的國際會計師協(xié)會的成員進(jìn)行了一項全球性的調(diào)查以證明是否有全球性的內(nèi)部審計文化。這個蠻高的百分比率促使學(xué)者們建議SPPIA提供內(nèi)部審計這個職業(yè)全球化的證據(jù)。1981年，Clark et al發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門