三資審計過程中應(yīng)注意問題五篇范文-文庫吧資料
2024-10-20 20:53本頁面
【正文】 耗系數(shù)等。違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額，定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計算，套用兩個定額單價；結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；不同規(guī)格的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額；自行提高定額單價強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量等。，看到相關(guān)的定額隨意套用，重復(fù)套用。違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量。變更或簽證內(nèi)容含糊，如某***廠增加φ1597管線安裝500m，沒有其他相關(guān)施工的說明，是埋地還是架空，其運(yùn)輸方式、安裝方式、防腐方式、檢測方式等都沒有說明，給結(jié)算留下活口。審計時常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場實際工作量或常規(guī)，對簽字的人進(jìn)行調(diào)查落實，簽字確認(rèn)的人對現(xiàn)場的情況竟不清楚。、變更單虛假，內(nèi)容含糊不清楚。結(jié)算時對合同內(nèi)容及相關(guān)條款不熟悉，沒有按照合同中約定的工作量、工作內(nèi)容、計價依據(jù)及結(jié)算條件進(jìn)行結(jié)算，審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年***省安裝估價表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。合同內(nèi)容不規(guī)范。但是，有些工程在實施過程中，招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語不準(zhǔn)確、開口價或暫定內(nèi)容過多，對合同的簽訂沒有約束力，招標(biāo)工作實際上流于形式。，趨于形式化。下面談?wù)勗诠こ探Y(jié)算審計時常見的主要問題、審計的難點(diǎn)、以及審計的有效方法。所謂工程結(jié)算審計，是以國家規(guī)定的計算規(guī)則，在以設(shè)計文件、變更文件及簽證為依據(jù)準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上，參考國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額，對發(fā)包單位所做的工程結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計。附件二、工程決算審核依據(jù)工程竣工報告和工程驗收單；工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；預(yù)算外費(fèi)用現(xiàn)場簽證；材料設(shè)備和其他各項費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)；有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充項目；有關(guān)簽證資料；工程結(jié)算書及相關(guān)資料；建設(shè)工程計劃書和有關(guān)文件；1建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；1施工圖與竣工圖；1國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；1項目法人財務(wù)資料；1其他與竣工決算相關(guān)的資料。如在審計時常有發(fā)現(xiàn)亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況。進(jìn)行審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價格，定額單價確定了定額子項工程的單位價值。在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。對破壞性的審核也不能大多。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。注意工程量的是否相符。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。注意簽證手續(xù)是否齊全。注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有：①審查工程項目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行?？傊?，在進(jìn)行工程項目審計時應(yīng)重注意發(fā)下問題：注意招投標(biāo)是否合規(guī)。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項目實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，作出暫停付款的措施。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個幾個億的項目，工程簽證就達(dá)30%()還多，有些單項項目簽證比原預(yù)算多120%?？傊ㄟ^以上幾個方面的嚴(yán)格審核，工程竣工預(yù)決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復(fù)計算；套用定額公平合理；材料有據(jù)可依，保護(hù)“量”與“價”的準(zhǔn)確、合理。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價的辦法，如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會進(jìn)一步拉大“固定單價”和“活市場”差距，給企業(yè)帶來巨大損失。材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩?
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