【正文】 簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。偷稅****元。其中招待費(fèi)***元根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下的罰款。違規(guī)列支招待費(fèi)****元。違反了國(guó)務(wù)院第357號(hào)令《社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理辦法》和滕政發(fā)［2003］102號(hào)文規(guī)定，屬于截留市級(jí)預(yù)算收入的行為。截留市級(jí)預(yù)算收入**元。違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財(cái)政預(yù) 決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。其中： **年*月虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元。資金投向工業(yè)**萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)**萬(wàn)元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬(wàn)元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個(gè),外商獨(dú)資企業(yè)**個(gè)內(nèi)資企業(yè)**個(gè)。*年來(lái)共計(jì)完成引資額**萬(wàn)元。投資興建了***工程和***項(xiàng)目。（四）工資發(fā)放情況該鎮(zhèn)執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)發(fā)放，無(wú)拖欠。該鎮(zhèn)提供證明，***同志在離任時(shí)所配備的辦公物品全部進(jìn)行了移交。暫存款**元。審計(jì)調(diào)增(減)元。審計(jì)調(diào)增(減)支出**元。支出總額為***元，審計(jì)認(rèn)定為***元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出***元。審計(jì)結(jié)果是：（一）財(cái)政收支情況該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額***元，審計(jì)認(rèn)定總收入***元，其中：一般預(yù)算收入***元、補(bǔ)助收入***元。被審計(jì)單位及***同志對(duì)所提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對(duì)其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)以該鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對(duì)****同志任職期間的財(cái)政預(yù)算收支的真實(shí)性、財(cái)政財(cái)務(wù)支出的合法性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施了審計(jì)。二、實(shí)施審計(jì)情況 審計(jì)組自****年*月*日至**日對(duì)***同志任***鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長(zhǎng))職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了報(bào)送審計(jì)。*****年*至****年*月財(cái)政總收入****萬(wàn)元、總支出****萬(wàn)元,結(jié)余***萬(wàn)元?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、被審計(jì)單位基本情況***鎮(zhèn)共轄**個(gè)行政村,耕地面積****畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?***人；設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室、社會(huì)事務(wù)辦公室、計(jì)劃生育辦公室等*個(gè)辦公室，另設(shè)計(jì)劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計(jì)統(tǒng)計(jì)服務(wù)站等*個(gè)事業(yè)單位；全鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)***人（含***名離退休人員）。自主獨(dú)立型：把自主和自由看得十分重要。創(chuàng)造型職業(yè)：這樣的人具有強(qiáng)烈的創(chuàng)造需要。具有很高的情感控制能力。管理型職業(yè)：分析能力能夠迅速識(shí)別信息、深入問(wèn)題的核心（說(shuō)到點(diǎn)上）；人際能力能影響、監(jiān)督、統(tǒng)率、操縱和控制組織和各級(jí)人員。50歲以后：復(fù)查個(gè)人對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)；專業(yè)化消退，智慧上升；與子女建立成人關(guān)系；根據(jù)身體和健康條件學(xué)會(huì)改變個(gè)人生活方式；珍視配偶。30歲：第一次重估自我；第一次承認(rèn)“時(shí)間有限”，第一次從幻想中醒來(lái)；責(zé)任取代了理想；讓配偶接受自己實(shí)際上是怎樣；承認(rèn)子女實(shí)際上是怎么回事；終止非現(xiàn)實(shí)的交往。所謂職業(yè)生涯規(guī)劃，就是要實(shí)現(xiàn)個(gè)人與職位相匹配的目的。要管理好單位的培訓(xùn)工作，需要從培訓(xùn)角度分析、培訓(xùn)規(guī)劃設(shè)計(jì)、培訓(xùn)實(shí)施評(píng)估三個(gè)層次來(lái)把握。要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，在調(diào)查市場(chǎng)同類職位薪酬水平的基礎(chǔ)上，兼顧學(xué)歷、司齡、職稱等差異，每崗設(shè)立不同的檔次，從而基本上達(dá)到按能力付酬的理想目標(biāo)。這部分的主要內(nèi)容包括：基薪設(shè)計(jì)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、獎(jiǎng)金設(shè)計(jì)。所謂平衡記分卡，就是從財(cái)務(wù)角度、客戶角度、內(nèi)部管理、員工角度選取適用的指標(biāo)來(lái)予以綜合平衡，全面考量一個(gè)人的工作成績(jī)。該工作的三大核心是：指標(biāo)設(shè)計(jì)、激勵(lì)設(shè)計(jì)與制度設(shè)計(jì)?？?jī)效管理圣語(yǔ)：“考核什么你就得到什么。對(duì)個(gè)人而言，及早遇見(jiàn)賞識(shí)自己的伯樂(lè)，找到自己喜愛(ài)的工作，才可能幸福一生、快樂(lè)一生。工作分析需要收集工作活動(dòng)、員工行為、工作環(huán)境、工作所用設(shè)備、工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)、工作對(duì)人的要求等信息，通過(guò)觀察法、工作日記法、主管分析法、關(guān)鍵事件法、訪談法、問(wèn)卷法等方法確定工作人員應(yīng)該具備的教育程度、培訓(xùn)經(jīng)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、能力要求、性格要求、職業(yè)興趣等。該工作是通過(guò)科學(xué)有效的方法確定工作職責(zé)和任職資格。維系得好，朋友遍天下；維系得不好，敵人遍天下。在回絕一個(gè)人時(shí)，比較得體的方式要先告訴對(duì)方結(jié)論，然后肯定對(duì)方的一些優(yōu)點(diǎn)，再提些中肯的建議。而在面試題目的準(zhǔn)備上，BEI行為事件面試法是比較值得推崇的一種辦法。我們公司以前在面試的時(shí)候，先準(zhǔn)備一堆高難度的筆試題，把大家弄得七葷八素，再開(kāi)始面試，面試的時(shí)候我上司叫我別說(shuō)話，使勁聽(tīng)對(duì)方說(shuō)，結(jié)果常常嚇得來(lái)面試的人惶恐不已。“聽(tīng)其言而觀其行，觀其色而究其實(shí)”說(shuō)的就是這個(gè)道理。因此，我們可以發(fā)現(xiàn)，我們的行為模式將最終決定我們的成就。要有效的了解一個(gè)人，可以借助一些心理測(cè)試工具，目前比較風(fēng)行的有MBIT，它通過(guò)我們對(duì)一些事情的看法和處理方式來(lái)判斷我們屬于外傾（E）內(nèi)傾（I）、感覺(jué)（S）直覺(jué)（N）、思維（T）情感（F）、判斷（J）知覺(jué)（P）中的某些傾向，從而確定我們可能的發(fā)展趨勢(shì)。注意審計(jì)檔案的存儲(chǔ)，將被審單位的基本情況、歷任審計(jì)情況等輸入計(jì)算機(jī)，以便提高審計(jì)工作效率。注意提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。應(yīng)選用符合本行業(yè)、本部門的具有代表性的考核指標(biāo)，并且不拘泥于指標(biāo)間簡(jiǎn)單的對(duì)比所反映出的表面現(xiàn)象是升或降，而應(yīng)注意各指標(biāo)形成的周圍環(huán)境是否改變，揭示出升、降的根本原因。四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作底稿不僅要指出有問(wèn)題的一面，無(wú)問(wèn)題但能起到一定證明作用的也應(yīng)記錄，如任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況等，雙方應(yīng)簽字留底稿。對(duì)那些存在問(wèn)題大的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建議其高位但不解脫責(zé)任，著力把自己遺留的問(wèn)題解決好；另一方面，也充分肯定該任領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)推行的各種政策所帶來(lái)的效益，肯定其成績(jī)。二是對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括財(cái)務(wù)管理狀況、效益、內(nèi)部控制制度等的評(píng)價(jià)和認(rèn)定要確切、適度，即確保評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。在報(bào)告中，我們認(rèn)為應(yīng)抓住三個(gè)關(guān)鍵：一是出具離任時(shí)點(diǎn)真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表。三、事后出具報(bào)告，做好評(píng)價(jià)我們將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告大體分為五部分：任職期間該單位基本情況說(shuō)明，主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況說(shuō)明，資產(chǎn)、權(quán)益增減核實(shí)情況，審計(jì)查證情況，審計(jì)評(píng)價(jià)及建議。生產(chǎn)技術(shù)管理組：核實(shí)煤炭生產(chǎn)企業(yè)礦井的生產(chǎn)接續(xù)是否正常，采區(qū)布局是否合理，采掘是否失調(diào)，落實(shí)三個(gè)煤量（開(kāi)拓煤量、準(zhǔn)備煤量、回采煤量）可采期是否符合國(guó)家規(guī)定，機(jī)電設(shè)備“三率”（完好率、待修率、事故率）是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，安全任務(wù)是否完成等。同時(shí)也注意總結(jié)財(cái)務(wù)管理方面的好經(jīng)驗(yàn)，在系統(tǒng)內(nèi)推廣。二、事中相互配合，認(rèn)真查證分析做好準(zhǔn)備工作后，聯(lián)合審計(jì)組各成員按分工完成各自的任務(wù)。審計(jì)小組通過(guò)對(duì)這些表格的分析，找出關(guān)鍵問(wèn)題，作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。我們?cè)O(shè)計(jì)的調(diào)查表包括任期內(nèi)每年安全生產(chǎn)、盈虧指標(biāo)完成情況表，職工工資變化情況表，任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)增減變化情況表等共13張。有了這些審計(jì)重點(diǎn)，相應(yīng)地就提高了審計(jì)效率。這樣，帶著問(wèn)題下去審計(jì)，就大大節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。我處從1994年起，就建立了局所屬各單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)登記臺(tái)賬，逐月記錄，如煤炭產(chǎn)量、商品煤?jiǎn)挝怀杀尽N量和利潤(rùn)等指標(biāo)。然后查看在前任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（諸如財(cái)務(wù)核算、生產(chǎn)管理、內(nèi)控制度等方面的問(wèn)題）在此任中是否得以解決，這方面的內(nèi)容應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。那么，內(nèi)部審計(jì)如何結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，搞好國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，并為有關(guān)部門考核使用干部提供依據(jù)呢？筆者結(jié)合本單位近些年來(lái)的工作實(shí)踐談幾點(diǎn)看法：一、事前周密安排，簡(jiǎn)化審計(jì)程序參閱前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，提煉出此次審計(jì)所需的資料。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)理論體系尚未建立，審計(jì)人員應(yīng)審慎考慮作出客觀公正評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)性和可操作性，措辭應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、恰當(dāng)。同時(shí)要注意企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，實(shí)事求是地剖析企業(yè)盈虧的主、客觀原因，考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。責(zé)任相結(jié)合的原則。四、撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)把握的原則客觀公正，實(shí)事求是的原則。二是因玩忽職守、嚴(yán)重官僚主義造成重大經(jīng)濟(jì)損失或貪污受賄等觸犯刑法的問(wèn)題，應(yīng)建議移交司法機(jī)關(guān)處理；結(jié)尾部分。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，注重?cái)?shù)據(jù)，作出真實(shí)、客觀、公正的評(píng)價(jià)，以肯定成績(jī)，分析原因，促進(jìn)管理，提高效益；對(duì)存在問(wèn)題的處理意見(jiàn)和建議。包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間單位經(jīng)營(yíng)管理情況，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況、經(jīng)營(yíng)效益以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況；綜合評(píng)價(jià)部分。主要包括被審計(jì)單位的性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織機(jī)構(gòu)、職工人數(shù)及其知識(shí)結(jié)構(gòu)或現(xiàn)職人員與退休人員比例，單位在本行業(yè)中所處地位如實(shí)力排名等，核算管理體制以及其它需要說(shuō)明的情況。簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)方式及審計(jì)實(shí)施情況。三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)由以下幾部分組成：開(kāi)頭部分。（五）社會(huì)責(zé)任企業(yè)員工的招募錄用、技術(shù)培訓(xùn)、職務(wù)輪換和提升、工薪水平的提高、職工福利、勞動(dòng)保護(hù)、企業(yè)環(huán)境等；對(duì)文化、教育、體育及慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，為軍人、失業(yè)者、殘疾人提供就業(yè)機(jī)會(huì)情況等；降低能源消耗、處理“三廢”以及對(duì)社會(huì)綜合環(huán)境治理提供的服務(wù)；企業(yè)安全生產(chǎn)，提供產(chǎn)品的安全性、使用效能、耐用年限及社會(huì)咨詢情況。（三）管理責(zé)任企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全有效性；各職能部門的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各項(xiàng)管理職能的基礎(chǔ)上又能互相約束與牽制。有資產(chǎn)的保值增值情況，任期內(nèi)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)是否完成，包括內(nèi)部利潤(rùn)總額、固定資產(chǎn)加報(bào)率、不良資產(chǎn)率、投資收益率、凈資產(chǎn)保值增值率等。特別是企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)長(zhǎng)期拖欠形成呆賬、壞賬和由于經(jīng)營(yíng)管理不善而造成的重大經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題。因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容根據(jù)《辭?！方獯穑?jīng)濟(jì)是指社會(huì)物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動(dòng)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、效益性轉(zhuǎn)移到“單位領(lǐng)導(dǎo)人”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。其它審計(jì)項(xiàng)目的客體是“被審單位”，報(bào)告的作用在于為經(jīng)營(yíng)管理部門加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。審計(jì)報(bào)告的作用。很多中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作底稿、工作程序、人員素質(zhì)等方面尚無(wú)成熟的操作經(jīng)驗(yàn)和模式，一定程度上影也影響了審計(jì)工作質(zhì)量。部分中介機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告僅反映企業(yè)及負(fù)責(zé)人存在的問(wèn)題，而忽視了負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)，工作結(jié)果有失偏頗，沒(méi)有客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，甚至出現(xiàn)拒絕在審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿上簽字的現(xiàn)象。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問(wèn)題，并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案，流于形式。在審計(jì)過(guò)程中，有的企業(yè)